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利用企業(yè)的性質(zhì)籌劃 大多數(shù)從事電子商務(wù)的企業(yè)注冊地位于各地的高新技術(shù)園區(qū),擁有高新技術(shù)企業(yè)證書,營業(yè)執(zhí)照上限定的營業(yè)范圍并沒有明確提及電子商務(wù)業(yè)務(wù).有些企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上注明從事系統(tǒng)集成和軟件開發(fā)銷售、出口,但實際上主要從事電子商務(wù)業(yè)務(wù).因此,界定這些企業(yè)究竟是高新技術(shù)企業(yè)還是生產(chǎn)制造企業(yè)就存在一定的歧義,這就為稅收籌劃提供了空間.在所得稅上,高新技術(shù)企業(yè)、生產(chǎn)制造型的外商投資企業(yè)可享受減免稅優(yōu)惠;在增值稅上,生產(chǎn)制造企業(yè)和商業(yè)企業(yè)在進項稅額的抵扣時間上規(guī)定不同;服務(wù)性企業(yè)則適用營業(yè)稅,而且,從事電子商務(wù)服務(wù)的電訊企業(yè)與普通企業(yè)執(zhí)行的營業(yè)稅稅率不一. 利用收入的性質(zhì)籌劃 電子商務(wù)將原先以有形財產(chǎn)提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字形式提供,使得網(wǎng)上商品購銷和服務(wù)的界限變得模糊.對這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息應(yīng)視為提供服務(wù)所得還是銷售商品所得,目前稅法還沒有明確的規(guī)定.將電子商務(wù)中的有形貨物銷售收入視為服務(wù)收入會直接影響稅種的適用和稅負(fù)的大小.對貨物的銷售通常適用17%的增值稅,而勞務(wù)收入則適用5%的營業(yè)稅. 利用常設(shè)機構(gòu)的判斷籌劃 電子商務(wù)使得非居民能夠通過設(shè)在中國服務(wù)器上的網(wǎng)址銷售貨物到境內(nèi)或提供服務(wù)給境內(nèi)用戶.但我國與外國簽訂的稅收協(xié)定并未對非居民互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)等涉及電子商務(wù)的問題作出任何規(guī)定.按照稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定,專以本企業(yè)進行其他準(zhǔn)備性或輔助性活動為目的而設(shè)的固定營業(yè)場所不應(yīng)視為常設(shè)機構(gòu),相應(yīng)地,亦無須在中國繳納企業(yè)所得稅和營業(yè)稅. 利用印花稅籌劃 電子商務(wù)實現(xiàn)了無紙化操作,而且交易雙方常常隱蔽進行.網(wǎng)上訂單是否具有紙張合同的性質(zhì)和作用,是否需要繳納印花稅,目前尚未明確. 利用轉(zhuǎn)讓定價籌劃 由于互聯(lián)網(wǎng)改變了商務(wù)活動的方式,網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)目旖菔沟藐P(guān)聯(lián)企業(yè)在對待特定商品和勞務(wù)的生產(chǎn)和銷售上,有更為廣泛的運作空間.他們可以迅速地在彼此之間有目的地對費用及利潤進行分?jǐn)?制定合理的轉(zhuǎn)讓定價策略,以謀求整個公司利益的最大化.