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現(xiàn)金流量表編制說明 　 1.本表反映小企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。 　 2.本表“本年數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)或本年實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，還應(yīng)在“上年數(shù)”填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度現(xiàn)金流量表與本年度現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。 　 3.本說明所指的現(xiàn)金，是指小企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。本說明所指的現(xiàn)金等價(jià)物，是指小企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資（除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價(jià)物）。 　 4.現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本說明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。 　 5.現(xiàn)金流量表一般應(yīng)按現(xiàn)金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，可以凈額反映。 　小企業(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 　　6.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下: 　（1）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 　?、佟颁N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。小企業(yè)銷售材料等業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。 　 ②“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除了銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金以外的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。 　 ③“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目內(nèi)減去。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。 　④“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 　小企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項(xiàng)目和在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。 　 ⑤“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的稅費(fèi)、實(shí)際支付的耕地占用稅等，也不包括因多計(jì)等原因于本期退回的各項(xiàng)稅費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 　 ⑥“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 　（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ①“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 　　②“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，不包括股票股利。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。 　?、邸疤幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 ④“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 ⑤“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 ?、蕖巴顿Y所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括小企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本項(xiàng)目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“短期投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 ⑦“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 ?。?）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ①“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 ②“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 ③“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 ④“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金等。小企業(yè)償還的借款利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 ⑤“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付利潤”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 ?、蕖爸Ц兜钠渌c籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 　 ⑦“匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目，反映小企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。