免費(fèi)問(wèn)答

在2018年，國(guó)家發(fā)布了數(shù)項(xiàng)稅務(wù)新政，其中大多與小微企業(yè)有關(guān)，其中包括財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)），明確了具體的減免政策內(nèi)容。 緊接著，國(guó)家稅務(wù)總局又發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2019年第2號(hào)）、《關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2018年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（2019年第3號(hào)）、《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2019年第4號(hào)）、《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2019年公告第5號(hào)）等有關(guān)配套文件，以確保新政的順利實(shí)施。 其中，有幾點(diǎn)值得各位中小企業(yè)擁有者關(guān)注： 1、這次政策調(diào)整的變化之一，就是引入超額累進(jìn)計(jì)算方法，不同區(qū)間的應(yīng)納稅所得額適用不同的優(yōu)惠幅度。對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為5%（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“減半再減半”政策）。年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元至300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為10% 2、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在季度預(yù)繳時(shí)即可享受。從2019年度開(kāi)始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按照當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，不再采取此前結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷的方式。按照新的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)每個(gè)季度判斷一次其是否為小型微利企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，比照全年季度平均值的計(jì)算公式計(jì)算截至本期末的季度平均值；年應(yīng)納稅所得額指標(biāo)按截至本期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。 3、為了推進(jìn)辦稅便利化改革，從2016年4月開(kāi)始，小型微利企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。由于此次優(yōu)惠調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)放寬，有些按月預(yù)繳的企業(yè)可能會(huì)符合小型微利企業(yè)的條件。考慮到在事前無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)知哪些企業(yè)是小型微利企業(yè)，因此，待到一個(gè)季度結(jié)束后，企業(yè)按照政策規(guī)定可以判斷為小型微利企業(yè)時(shí)，為減輕小型微利企業(yè)的申報(bào)負(fù)擔(dān)，這些企業(yè)自下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期統(tǒng)一調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)。此外，為了避免年度內(nèi)頻繁調(diào)整預(yù)繳期限，一經(jīng)調(diào)整為按季度預(yù)繳，當(dāng)年度不再調(diào)整。 4、目前，金稅三期核心征管系統(tǒng)可以支持“自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)成表”功能，各地的電子稅務(wù)局也將同步完成相關(guān)功能的配置與升級(jí)?！白詣?dòng)識(shí)別”是指系統(tǒng)將根據(jù)企業(yè)相關(guān)指標(biāo)的填報(bào)情況，自動(dòng)識(shí)別出小型微利企業(yè)；“自動(dòng)計(jì)算”是指系統(tǒng)將根據(jù)一定的計(jì)算規(guī)則自動(dòng)計(jì)算小型微利企業(yè)的減免稅金額；“自動(dòng)成表”是指系統(tǒng)將根據(jù)企業(yè)的填報(bào)、識(shí)別、計(jì)算情況自動(dòng)填寫(xiě)納稅申報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。 5、按照相關(guān)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本次減征優(yōu)惠。目前，各稅種已有一些優(yōu)惠政策，有的是全額減免，有的是按比例或定額減免。在享受優(yōu)惠的順序上，本次減征優(yōu)惠是在享受其他優(yōu)惠的基礎(chǔ)上再享受。原來(lái)適用比例減免或定額減免的，本次減征額計(jì)算的基數(shù)是應(yīng)納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。 由此可以看出，國(guó)家在2019年給與小微企業(yè)極為優(yōu)厚的稅收優(yōu)惠條件，結(jié)合2019年1月1日正式實(shí)施的《電子商務(wù)法》不難看出，國(guó)家對(duì)于大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新的政策依然有效