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甲禮花廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1.委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原材料成本為37.5萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開 具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬元。 2.將委托加工收回的焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元，將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火。 3.將生產(chǎn)的A型組合焰火的80%以分期收款方式對(duì)外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28日收 取貨款的70%。7月28日收取貨款的30%。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20%焰火贈(zèng)送給客戶。 （其他相關(guān)資料：焰火消費(fèi)稅稅率為15%） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。 判斷業(yè)務(wù)（2）中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅并說明理由，如果需要繳納，計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中贈(zèng)送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額。 計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款。 計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
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(1)乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(37.5+5)÷(1-15%)×15%=50×15%=7.5(萬元)
(2)業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在提
取貨物時(shí)已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅,委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅；應(yīng)納消費(fèi)稅=38×15%7.5×60%1.2(萬元)。
(3)將自產(chǎn)焰火贈(zèng)送給客戶,屬于視同銷售,應(yīng)該繳納消費(fèi)稅,有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的不含增值稅的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。業(yè)務(wù)(3)中贈(zèng)送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額=36÷80%×20%=9(萬元)。
(4)準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款=7.5×40%=3(萬元)。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品因?yàn)橐延墒芡蟹酱沾U消費(fèi)稅,因此,委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,符合抵扣范疇的,可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。
(5)對(duì)于業(yè)務(wù)(3):
6月應(yīng)納消費(fèi)稅=36×70%×15%+9×15%-3=2.13(萬元)；
7月應(yīng)納消費(fèi)稅=36×30%×15%=1.62(萬元)。
納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
2019 07/01 09:55
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