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17、華東公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用每月月初即期匯率折算，2017年1月1日，該公司從中國銀行借人1000萬美元專門用于廠房建設(shè)，期限為三年，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場匯率為1美元=6. 21元人民幣。3月31日市場匯率為1美元=6. 26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=6. 27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=6. 29元人民幣。華東公司于2017年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬美元。不考慮其他因素，該外幣借款的匯兌差額在第二季度的資本化金額為（）萬元人民幣。
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您好，該外幣借款的匯兌差額在第二季度的資本化金額=100*(6.29-6.26)+100*6%*(6.29-6.26)/4=3.045萬元人民幣
2019 06/15 21:10
84784947 
2019 06/15 21:15
第一季度匯兌差額，開工是在3月1日，第一季度不應(yīng)該按照一個(gè)月算利息嗎？
王雁鳴老師 
2019 06/15 21:18
您好，您說的很對(duì)，不好意思，我計(jì)算錯(cuò)誤了，該外幣借款的匯兌差額在第二季度的資本化金額=100*(6.29-6.26)+100*6%*(6.29-6.26)/12=3.015萬元人民幣。
84784947
2019 06/15 21:21
是，答案也是您說的那樣，很疑惑，還有答案還加入第二季度利息匯兌差額（6.29-6.27）*1000*6%/4這個(gè)地方不理解
王雁鳴老師
2019 06/15 21:28
您好，答案應(yīng)該是這樣理解的，可能認(rèn)為那個(gè)100萬美元雖然是第一季度使用了一個(gè)月，但是是季度未計(jì)提利息，這個(gè)100萬美元就按一個(gè)季度來考慮了，另外答案還加入第二季度利息匯兌差額（6.29-6.27）*1000*6%/4這個(gè)地方我也理解不了，麻煩您把答案解析復(fù)制過來，我看看，謝謝。
84784947
2019 06/15 21:29
第二季度外幣借款本金的匯兌差額=1000 x ( 6.29一6.26 ) = 30(萬元人民幣);因第一季度外幣借款利息尚未支付在第二季度確認(rèn)的匯兌差額=1000 x 6 % x 1/4 x ( 6.29-6.26 ) = 0. 45(萬元人民幣);第二季度外幣借款利息在第二季度確認(rèn)的匯兌差額= 1000 x6% x 1/4 x (6.29一6.27) =0.3(萬元人民幣);所以，第二季度外幣專門借款本金及利息匯兌差額資本化金額=30 +0.45 +0.3= 30.75(萬元人民幣)。
王雁鳴老師
2019 06/15 21:33
您好，如果這樣的話，那就是這個(gè)1000萬美元的借款利息，全部資本化了，理解為專門用于建設(shè)，另外還有一句華東公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用每月月初即期匯率折算，也就是說6月份計(jì)提利息時(shí)，按6月1日的匯率計(jì)提，6月底進(jìn)行匯兌損益處理，如果這樣理解，就對(duì)了，這題全是坑啊，不好解答啊。題目也不好做啊。
84784947
2019 06/15 21:40
那第一季度利息匯兌差額按照三個(gè)月算還是一個(gè)月算
王雁鳴老師
2019 06/15 21:42
您好，那就是按照三個(gè)月來計(jì)算了。
84784947
2019 06/15 21:45
還是理解不了，沒有開工不滿足利息資本化的條件啊，為什么呢？
王雁鳴老師
2019 06/15 21:49
您好，因?yàn)轭}目給出了一個(gè)條件；2017年1月1日，該公司從中國銀行借人1000萬美元專門用于廠房建設(shè)。這里的專門就限定了沒開工，其利息也要資本化。
84784947
2019 06/15 21:51
好的，明白了，謝謝您老師
王雁鳴老師
2019 06/15 21:57
您好，不客氣，祝您學(xué)習(xí)進(jìn)步，工作順利。
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