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按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入工程物資用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%，因此，不計(jì)入工程物資成本，但是第一年可抵扣的部分，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的借方，留待第二年抵扣的部分，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目的借方。 在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，其相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，同樣應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%，因此，不計(jì)入不動(dòng)產(chǎn)在建工程成本，但是因?yàn)榇水a(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額已于購(gòu)入原材料或在生產(chǎn)過程中接受勞務(wù)當(dāng)時(shí)予以全部抵扣，因此只需將當(dāng)年不可抵扣的40%的部分轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。