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固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠明細(xì)表怎么填寫

84784960| 提問時(shí)間:2019 04/04 11:31
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丁老師
金牌答疑老師
職稱:中級(jí)會(huì)計(jì)師
填報(bào)說明   (一)行次填報(bào)   1.第1行“一、固定資產(chǎn)加速折舊(不含一次性扣除)”:根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào),本行=第2+3行。   2.第2行“(一)重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”:生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個(gè)行業(yè)以及輕工、紡織、機(jī)械、汽車四大領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“重要行業(yè)”)的納稅人按照財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)等相關(guān)文件規(guī)定對(duì)于新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊的,結(jié)合會(huì)計(jì)折舊情況,在本行填報(bào)月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)等本年累計(jì)金額。   重要行業(yè)納稅人按照財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)等相關(guān)文件規(guī)定,享受一次性扣除政策的資產(chǎn)的有關(guān)情況,不在本行填報(bào)。   3.第3行“(二)其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊”:重要行業(yè)以外的其他納稅人按照財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)等相關(guān)文件規(guī)定,對(duì)于單位價(jià)值超過100萬元的專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的,在本行填報(bào)月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)相關(guān)固定資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)等情況的本年累計(jì)金額。   4.第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”:納稅人按照財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)、財(cái)稅〔2018〕54號(hào)等相關(guān)文件規(guī)定對(duì)符合條件的固定資產(chǎn)進(jìn)行一次性扣除的,在本行填報(bào)月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)相關(guān)固定資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)等情況的本年累計(jì)金額。   5.第5行“合計(jì)”:根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。本行=第1+4行。  ?。ǘ┝写翁顖?bào)   列次填報(bào)時(shí)間口徑:納稅人享受財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)、財(cái)稅〔2018〕54號(hào)等相關(guān)文件規(guī)定優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn),僅填報(bào)采取稅收加速折舊計(jì)算的稅收折舊額大于按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的折舊金額期間的金額;稅收折舊小于一般折舊期間的金額不再填報(bào)本表。同時(shí),保留本年稅收折舊大于一般折舊期間最后一個(gè)折舊期的金額繼續(xù)填報(bào),直至本年度最后一期月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)。   1.第1列“資產(chǎn)原值”   填報(bào)納稅人按照財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)、財(cái)稅〔2018〕54號(hào)等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn),會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊的資產(chǎn)原值(或歷史成本)的金額。   2.第2列“賬載折舊金額”   填報(bào)納稅人按照財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)、財(cái)稅〔2018〕54號(hào)等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn),會(huì)計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊額。   3.第3列“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊金額”   填報(bào)納稅人按照財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)、財(cái)稅〔2018〕54號(hào)等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn),按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊額。   所有享受上述優(yōu)惠的資產(chǎn)都須計(jì)算填報(bào)一般折舊額,包括稅會(huì)處理不一致的資產(chǎn)。   4.第4列“享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊金額”   填報(bào)納稅人按照財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)、財(cái)稅〔2018〕54號(hào)等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn),按照稅收規(guī)定的加速折舊方法計(jì)算的本年資產(chǎn)折舊額。   5.第5列“納稅調(diào)減金額”   納稅人按照財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)、財(cái)稅〔2018〕54號(hào)等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn),在列次填報(bào)時(shí)間口徑規(guī)定的期間內(nèi),根據(jù)會(huì)計(jì)折舊金額與稅收加速折舊金額填報(bào):   當(dāng)會(huì)計(jì)折舊金額小于等于稅收折舊金額時(shí),該項(xiàng)資產(chǎn)的“納稅調(diào)減金額”=“享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊金額”-“賬載折舊金額”。   當(dāng)會(huì)計(jì)折舊金額大于稅收折舊金額時(shí),該項(xiàng)資產(chǎn)“納稅調(diào)減金額”按0填報(bào)。   6.第6列“享受加速折舊優(yōu)惠金額”:根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。本列=第4-3列。
2019 04/04 12:45
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