免費(fèi)問答

采用差額征稅的業(yè)務(wù)主要有金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、旅游服務(wù)等。
　　1.成本允許扣減銷售額
　　【案例】杭州有福旅行社應(yīng)交增值稅采用差額征稅方式，8月份，該旅行社收取含稅價(jià)款106萬(wàn)元，其中增值稅6萬(wàn)元。該旅行社需要支付三亞接團(tuán)有喜旅行社的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、門票費(fèi)等費(fèi)用共計(jì)84.8萬(wàn)元，其中，因允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額4.8萬(wàn)元。
　　兩步走：
　　（1）第一步，確認(rèn)收入（旅游服務(wù)收費(fèi)）時(shí)：
　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等　　　　　　　　106
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　100
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　6
　?。?）第二步，發(fā)生成本費(fèi)用（付費(fèi)）并取得增值稅扣稅憑證時(shí)：
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　 80
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）4.8
　　　　貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等　　　　　　　　 84.8
　　銷項(xiàng)稅額－銷項(xiàng)稅額抵減＝6－4.8＝1.2（萬(wàn)元）

　　2.轉(zhuǎn)讓金融商品以盈虧相抵后的余額作為銷售額
　　（1）月末轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)交增值稅
　　【案例】10月，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票取得含稅價(jià)106萬(wàn)元，增值稅稅率6％，購(gòu)入時(shí)不含稅價(jià)80萬(wàn)元。
　　不含稅價(jià)＝含稅價(jià)106/（1＋稅率6％）＝100（萬(wàn)元）
　　（回憶交易性金融資產(chǎn)案例）
　　增值稅稅額＝20×6％＝1.2（萬(wàn)元）
　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　1.2
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅　1.2

　?。?）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，但不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。
　　【案例】10月，如果企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票取得含稅價(jià)74.2萬(wàn)元，增值稅稅率6％，購(gòu)入時(shí)不含稅價(jià)80萬(wàn)元。
　　不含稅價(jià)＝74.2/（1＋6％）＝70（萬(wàn)元）
　　轉(zhuǎn)讓收益＝70－80＝－10（萬(wàn)元）
　　應(yīng)沖減增值稅＝10×6％＝0.6（萬(wàn)元）
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅　0.6
　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　0.6
　　若為虧損（10月），可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期（下月11月），與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末（12月）仍為虧損，不得轉(zhuǎn)入下年。
　　年末，若為虧損，將應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的借方余額轉(zhuǎn)出。

　?。?）交納增值稅時(shí)
　　【案例】10月，企業(yè)交納增值稅1.2萬(wàn)元。
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅　1.2
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1.2