稅總解讀千戶集團納稅申報時財報事宜

一、出臺背景

企業(yè)財務會計報表是記錄反映企業(yè)資產(chǎn)負債、生產(chǎn)經(jīng)營、資金流動等活動情況的重要依據(jù)，也是開展大企業(yè)稅收經(jīng)濟分析和風險分析工作的重要數(shù)據(jù)來源。按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。為規(guī)范全國千戶集團及其成員企業(yè)報送財務會計報表工作制度，發(fā)布本公告。

二、附報財務會計報表范圍

按照企業(yè)所適用的會計準則、會計制度等編制的財務會計報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益（股東權益）變動表、附注，以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人附報的其他納稅資料。境外成員企業(yè)可暫不附報。企業(yè)應當在規(guī)定的時限內(nèi)完成附報，并確保報送的財務會計報表數(shù)據(jù)真實、完整、準確。

三、附報財務會計報表形式

公告中提出的應以電子形式附報財務會計報表，是指企業(yè)原則上可以通過網(wǎng)絡申報系統(tǒng)、統(tǒng)一的EXCEL報表模板或單機版軟件等電子形式向稅務機關附報相關材料。如有特殊情況，請及時與稅務機關溝通。

四、附報財務會計報表格式

目前，稅務機關在核心征管系統(tǒng)中按照會計準則、會計制度等設計了統(tǒng)一的標準化的財務會計報表模板。全國千戶集團及其成員企業(yè)編制財務會計報表時，根據(jù)實際情況可能存在個性化的核算處理，導致個別科目與稅務機關核心征管系統(tǒng)中的報表模板不完全一致，如存在這樣的情況，企業(yè)應將原始財務會計報表以EXCEL表形式，作為附件一并附報。

五、附報財務會計報表時限

全國千戶集團及其成員企業(yè)應按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定，按月或季預繳申報以及年度納稅申報時附報相應所屬期的財務會計報表等相關資料。若企業(yè)未按時附報，稅務機關將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定處理。

附：法規(guī)原文

國家稅務總局
關于規(guī)范全國千戶集團及其成員企業(yè)納稅申報時附報財務會計報表有關事項的公告
國家稅務總局公告2016年第67號

為進一步加強大企業(yè)稅收服務和管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的相關規(guī)定，現(xiàn)將國家稅務總局確定的重點大企業(yè)集團（以下簡稱“全國千戶集團”）及其成員企業(yè)納稅申報時附報財務會計報表有關事項公告如下：

一、全國千戶集團總部及其成員企業(yè)應在企業(yè)所得稅預繳納稅申報時附報本級財務會計報表，以及稅務機關根據(jù)實際需要要求附報的其他納稅資料，境外成員企業(yè)可暫不附報。年度終了，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，附報本級年度財務會計報表，以及稅務機關根據(jù)實際需要要求附報的其他納稅資料。按照會計準則、會計制度等要求編制合并財務報表的全國千戶集團總部，應在每年5月31日前附報上一年度的合并財務報表。

二、全國千戶集團及其成員企業(yè)應附報的財務會計報表，是指按照企業(yè)所適用的會計準則、會計制度等編制的財務會計報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益（股東權益）變動表、附注等。原則上，所有資料應以電子形式附報。企業(yè)編制的原始財務會計報表與稅務機關核心征管系統(tǒng)中報表格式不一致的，應將原始財務會計報表以EXCEL表格式，作為附件一并附報。企業(yè)應確保報送的財務會計報表數(shù)據(jù)的真實、完整、準確。

三、本公告自2016年12月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局
2016年10月26日