五大看點解讀股權激勵、技術入股稅收新政

大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的大時代，為留住人才，越來越多企業(yè)開始實施以人力資本為激勵對象的股權激勵機制。

在這一背景下，財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》，進一步加大稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)和相關獲激勵者的稅負。

我國對股權激勵有何稅收政策？受益者稅負有何影響？技術入股今后如何征稅？記者采訪財政部、國家稅務總局有關負責人回應社會關切。

這些股權激勵方式 你不可不知

無論是企業(yè)高管，還是技術帶頭人，對能體現人才價值的各種股權激勵方式不可不知。

兩部門有關負責人介紹，我國企業(yè)股權激勵始于20世紀90年代，直到2005年股權分置改革后才真正啟動。2006年我國披露股權激勵方案的上市公司只有44家，2015年增長到557家。國有非上市科技型企業(yè)自2009年起在中關村、東湖、張江、合蕪蚌等地區(qū)開展股權與分紅激勵試點，2014年底試點單位初步統(tǒng)計約230家。

2016年3月1日國家出臺實施了《國有科技型企業(yè)股權和分紅激勵暫行辦法》，即在上市公司和民營企業(yè)之外，國有科技型企業(yè)股權激勵也將呈迅速擴大趨勢。

目前，我國股權激勵方式主要有股票期權、股權期權、限制性股票、股權獎勵、股權出售、員工持股計劃等，此外還有技術成果投資入股方式。

現行四大優(yōu)惠政策支持股權獎勵和技術入股

如此多的股權激勵方式，受益的企業(yè)高管和科研技術人員稅收上有何優(yōu)惠？

據兩部門介紹，現行有關稅收優(yōu)惠政策則主要集中在股權獎勵和技術入股兩方面，具體包括4項政策：

一是對科研機構、高校轉化職務科技成果給予個人的股權獎勵，允許個人遞延至分紅或轉讓股權時繳稅。

二是對全國高新技術企業(yè)轉化科技成果給予相關人員的股權獎勵，實行5年分期納稅政策。

三是2014年－2015年在中關村試點高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)的股權獎勵，允許遞延至分紅或轉讓股權時繳稅。

四是企業(yè)或個人以非貨幣性資產（包括技術成果）投資入股，對資產評估增值所得允許5年內分期繳稅。

調整后股權激勵獲得者稅負將降低

此次兩部門調整股權激勵稅收優(yōu)惠政策，受益納稅人稅負影響幾何？

兩部門有關負責人介紹，按照調整前的稅收政策，企業(yè)給予員工的股票（權）期權、限制性股票、股權獎勵等，員工應在行權等環(huán)節(jié)，按照“工資薪金所得”項目，適用3%－45%的7級累進稅率征稅；對員工之后轉讓該股權獲得的增值收益，則按“財產轉讓所得”項目，適用20%的稅率征稅。

此次調整旨在減輕股權激勵獲得者的稅收負擔，解決其當期納稅現金流不足問題：

一是對非上市公司符合條件的股票（權）期權、限制性股票、股權獎勵，由分別按“工資薪金所得”和“財產轉讓所得”兩個環(huán)節(jié)征稅，合并為只在一個環(huán)節(jié)征稅，即納稅人在股票（權）期權行權、限制性股票解禁以及獲得股權獎勵時暫不征稅，待今后該股權轉讓時一次性征稅，以解決在行權等環(huán)節(jié)納稅現金流不足問題；

二是在轉讓環(huán)節(jié)的一次性征稅統(tǒng)一適用20%的稅率，比原來稅負降低10－20個百分點，有效降低納稅人稅收負擔。

技術成果投資入股可享遞延納稅優(yōu)惠

按現行稅收政策，企業(yè)或個人以技術成果投資入股，應就評估增值部分繳納所得稅，并允許在5年內分期納稅。

為加大對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持力度，鼓勵企業(yè)和個人實施科技成果轉化，此次調整對技術成果投資入股的稅收政策，在現行政策基礎上，增加遞延納稅優(yōu)惠。

兩部門介紹，企業(yè)或個人選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

同時，無論投資者選擇適用哪一項政策，被投資企業(yè)均可按技術成果評估值入賬并在稅前攤銷扣除。此舉將大幅降低企業(yè)和個人技術成果投資入股稅收負擔，積極促進科技成果轉化。

今后股權激勵將“有條件”享受遞延納稅優(yōu)惠

此次調整，明確實施遞延納稅優(yōu)惠政策的股權激勵政策規(guī)定要“符合條件”。

兩部門有關負責人指出，歐美等發(fā)達國家對享受遞延納稅優(yōu)惠的股權激勵都規(guī)定了非常嚴格的條件，目的是規(guī)范股權激勵行為，鼓勵長期投資，防止逃漏稅款。借鑒國際經驗，此次出臺的稅收政策對享受遞延納稅優(yōu)惠的股權激勵規(guī)定了7方面限制條件：

一是規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的應是境內居民企業(yè)實施的股權激勵計劃。

二是規(guī)定股權激勵計劃必須經公司董事會、股東（大）會審議通過。未設立股東（大）會的國有單位，須經上級主管部門審核批準。

三是規(guī)定激勵股權標的應為本公司的股權，授予關聯(lián)公司股權的不納入優(yōu)惠范圍。同時，規(guī)定股權獎勵的標的可以是技術成果投資入股到其他境內居民企業(yè)所取得的股權。

四是規(guī)定激勵對象應為企業(yè)的技術骨干和高級管理人員，具體人員由公司董事會或股東（大）會決定，激勵對象人數累計不得超過本公司近6個月在職職工平均人數的30%。

五是限定股權持有時間，鼓勵員工從企業(yè)的成長和發(fā)展中獲利，而不是短期套利：期權自授予日起應持有滿3年，且自行權日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應持有滿3年，且自限售條件解除之日起持有滿1年；股權獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿3年。

六是行權時間，規(guī)定股票（權）期權自授予日至行權日的時間不得超過10年。

七是通過負面清單方式，對住宿和餐飲、房地產、批發(fā)和零售業(yè)等明顯不屬于科技類的行業(yè)企業(yè)，限制其享受股權獎勵稅收優(yōu)惠政策。