結構性存款是否征收增值稅？

結構性存款利息收入，是否繳納增值稅？
留言時間：2019-12-12

問題內容：
企業(yè)與銀行簽訂的《企業(yè)金融結構性存款協(xié)議》中約定：保本浮動收益，取得的結構性存款利息收入，是否繳納增值稅？還是比照存款利息收入，不交增值稅？
答復內容：
您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“（五）金融服務。
    金融服務，是指經營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。
    1.貸款服務。
    貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。
    各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。
融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產出租給承租方的業(yè)務活動。
    以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。”
根據(jù)《關于明確金融 房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第一條規(guī)定，《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。
因此，保本浮動收益，取得的結構性存款利息收入，應按規(guī)定繳納增值稅。
感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366熱線或您的主管稅務機關咨詢。

取得的結構性存款利息收入是否繳納增值稅？
留言時間：2021-09-02

問題內容：
企業(yè)與銀行簽訂的《企業(yè)金融結構性存款協(xié)議》中約定：保本浮動收益，取得的結構性存款利息收入，是否繳納增值稅？還是比照存款利息收入，不交增值稅？
答復問題：
您好！您所咨詢的問題收悉。現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：
    一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）  附件1：第一條規(guī)定， 在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅?！谑鍡l 增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％?！?第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外?！朵N售服務、無形資產、不動產注釋》第一條   一、銷售服務 ……（五）金融服務。金融服務，是指經營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。1.貸款服務。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅?！?br style="max-width: 100%; box-sizing: border-box; overflow-wrap: break-word;"/>    二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140）第一條規(guī)定，《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。
    三、根據(jù)《財政部　稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）規(guī)定，為進一步加大對小微企業(yè)的支持力度，推動緩解融資難、融資貴，現(xiàn)將有關稅收政策通知如下：　　一、自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅?！敦斦?稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知 》(財稅〔2017〕44號)第一條相應廢止?！∪ⅰ就ㄖQ小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，……
    四、根據(jù)《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）規(guī)定，一、自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：……二、本通知所稱金融機構，是指經人民銀行、銀保監(jiān)會批準成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機構（2018年通過考核的機構名單以2018年上半年實現(xiàn)“兩增兩控”目標為準），以及經人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會批準成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構?！皟稍鰞煽亍笔侵浮∪⒈就ㄖQ小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，……四、本通知所稱小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅?！氨１臼找?、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。建議您參考上述文件結合實際情況具體判斷。
    感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務熱線或主管稅務機關。

結構性存款利息是否繳納增值稅？
留言時間：2020-11-05

問題內容：
我公司用閑置資金在銀行辦理了三個月期限的結構性存款，這部分結構性存款所產生的利息是否繳納增值稅？
答復內容：
尊敬的納稅人（扣繳義務人、繳費人）您好！您提交的網上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：
    根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號“附：銷售服務、無形資產、不動產注釋（五）金融服務。
    金融服務，是指經營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。
    1.貸款服務。 貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。
    各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。
    融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產出租給承租方的業(yè)務活動。
    以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。
  附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定  （二）不征收增值稅項目。2.存款利息?！?br style="max-width: 100%; box-sizing: border-box; overflow-wrap: break-word;"/>    因此，須判定結構性存款是屬于存款還是資管產品，如果是存款，納稅人取得的存款利息不征增值稅；如果是資管產品，需要判定是否保本，如保本，納稅人取得的投資收益應按照“貸款服務”繳納增值稅。如不保本，納稅人取得的投資收益不繳納增值稅。    
    感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此有疑問，請聯(lián)系12366熱線或聯(lián)系您的主管稅務機關咨詢。