新用戶掃碼下載實務！純贈送客戶禮品如何財稅處理？
近日，有會員咨詢：純贈送客戶禮品如何財務處理呢？稅務上要視同銷售嗎？
一、會計處理
純贈送客戶禮品時，并沒有經(jīng)濟利益的流入，不符合收入確認條件，應確認為費用。
二、增值稅處理
《增值稅暫行條例實施細則》的第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
... ...
（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。”
依據(jù)上述規(guī)定，純贈送客戶禮品時，需要視同銷售繳納增值稅。
三、企業(yè)所得稅處理
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外?！?/span>
《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)：“企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。(一)用于市場推廣或銷售;(二)用于交際應酬；(三)用于職工獎勵或福利;(四)用于股息分配；(五)用于對外捐贈;(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。”
依據(jù)上述規(guī)定，純贈送客戶禮品時，需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅。
四、個人所得稅處理
《財政部 稅務總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）規(guī)定：“三、企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定計算?！?/span>
依據(jù)上述規(guī)定，純贈送客戶禮品時，需要按照“偶然所得”代扣代繳個人所得稅。
五、案例分析
案例：開業(yè)大酬賓，每位來賓都能參與抽獎，張三抽到市場價值200元（含稅）微波爐，該微波爐商場購置成本100元（不含稅）。
確認費用
借：銷售費用 123（=100+23）
貸：庫存商品 100
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）23 （=200/1.13*0.13）
企業(yè)所得稅申報表填寫如下表：
來源：正保會計網(wǎng)校稅務網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：劉老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！
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