免稅項(xiàng)目盈利、應(yīng)稅項(xiàng)目虧損，虧損如何抵？

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/02/13 11:36:28　字體：大小

近日，會(huì)員咨詢：甲企業(yè)有2個(gè)項(xiàng)目，A項(xiàng)目是農(nóng)業(yè)免稅項(xiàng)目，本年盈利，利潤(rùn)額為20萬(wàn)；B項(xiàng)目是應(yīng)稅項(xiàng)目，本年虧損，利潤(rùn)額為15萬(wàn)。甲企業(yè)利潤(rùn)總額為5萬(wàn)。假設(shè)甲企業(yè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，本年度納稅調(diào)整后所得就是5萬(wàn)元，免稅項(xiàng)目的盈利需要先去彌補(bǔ)應(yīng)稅項(xiàng)目虧損嗎？
回復(fù)：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)）的附件《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類， 2017年版)》部分表單及填報(bào)說(shuō)明(2021年修訂)中A107020 《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明：“（二）表間關(guān)系
1.當(dāng)本表合計(jì)行第 11 列≥0，且本表合計(jì)行第 11 列≤表 A100000 第 19 行時(shí)，合計(jì)行第 11 列＝表 A100000 第 20 行。
2.當(dāng)本表合計(jì)行第 11 列≥0，且本表合計(jì)行第 11 列＞表 A100000 第 19 行時(shí)，表 A100000 第 20 行＝表 A100000 第 19 行?！?br/>上述政策中“A107020表合計(jì)行第 11 列”為享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，填報(bào)該項(xiàng)目按照稅收規(guī)定實(shí)際可以享受免征、減征的所得額，對(duì)于甲公司來(lái)說(shuō)，應(yīng)填寫20萬(wàn)。
表A100000第19行為“納稅調(diào)整后所得”，即為5萬(wàn)元。
此時(shí)，屬于上述政策中的第二項(xiàng)的情形，則表A100000第 20 行“減：所得減免（填寫 A107020）” ＝A100000 第 19 行，即為5萬(wàn)元。表格情況如下：

申報(bào)表

從上表可見(jiàn)，免稅項(xiàng)目盈利、應(yīng)稅項(xiàng)目虧損，是用彌補(bǔ)應(yīng)稅項(xiàng)目虧損后的所得作為免稅項(xiàng)目金額的。即，最終免稅項(xiàng)目金額5萬(wàn)元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度虧損為0元。

作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）

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