上海2022年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳有關事項的提示

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

為幫助納稅人了解2022年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳范圍、申報時間、申報方式以及報送資料等相關事宜，明確知曉規(guī)范申報操作、重點熱點政策、優(yōu)化服務舉措和管理方式要求等，現(xiàn)就有關事項提示如下：

一、匯算清繳范圍

2022年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2022年度中間終止經(jīng)營活動的本市居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

外省市總機構在滬二級分支機構應按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時間

納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

三、匯算清繳申報方式

本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式包括網(wǎng)上申報和上門申報。其中，網(wǎng)上申報是指納稅人通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax SH3）或登錄電子稅務局進行申報；上門申報是指由于實際情況，納稅人不能正常進行網(wǎng)上申報時可直接攜帶匯算清繳相關材料到辦稅服務廳辦理申報。

網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax SH3）可以從國家稅務總局上海市稅務局網(wǎng)站（網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn）的“新聞動態(tài)/專題專欄/征管服務類/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄/報表軟件下載”或者“納稅服務/下載中心/軟件下載”欄目內(nèi)下載。推薦通過網(wǎng)上申報渠道辦理匯算清繳申報。

四、匯算清繳申報資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表

查賬征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務總局公告2022年第27號修訂版本）并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；核定征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（國家稅務總局公告2020年第12號修訂版本）加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；外省市總機構在滬二級分支機構報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》（國家稅務總局公告2021年第3號修訂版本）并加蓋納稅人公章。

（二）年度財務會計報告

若經(jīng)中介機構審計的，還需提供相應的審計報告。

若委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調(diào)整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

納稅人使用CA認證且采用網(wǎng)上申報方式進行匯算清繳申報的，上述第（一）、（二）項資料的紙質(zhì)材料無需報送，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

（三）《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》

若納稅人為外省市總機構在滬二級分支機構，應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（復印件）（詳見國家稅務總局公告2012年第57號）。

（四）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》

若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，應在該重組業(yè)務完成當年，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》等資料（詳見國家稅務總局公告2015年第48號）。

（五）《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理申報表》

若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)（股權）劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務處理的，應報送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理申報表》等資料（詳見國家稅務總局公告2015年第40號）。

（六）《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》

若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資且選擇按照國家稅務總局公告2015年第33號第一條規(guī)定進行稅務處理的，應在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時，報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》（詳見國家稅務總局公告2015年第33號）。

五、提示關注事項

（一）提前申報財務報表

為進一步提升納稅人匯算清繳申報質(zhì)量，豐富申報預填等填報“輔助式”服務，增強財務報表稽核比對，減少納稅人的涉稅風險，加快匯算清繳申報進度，國家稅務總局上海市稅務局始終將納稅人財務報表的申報時間、質(zhì)量作為重點關注事項，建議納稅人分步報送財務會計報表和匯算清繳申報表。在編制完成會計報表后第一時間申報，在梳理稅會差異調(diào)整、核實享受優(yōu)惠政策及金額等事項后再進行匯算清繳申報，以便獲得更好地辦稅體驗。

（二）優(yōu)惠政策事項辦理

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠政策條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，應當按照國家稅務總局公告2018年第23號的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

（三）名單制管理政策提示

對涉及多政府部門認定管理的優(yōu)惠政策，如高新技術企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術轉(zhuǎn)讓備案、環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目、資源綜合利用企業(yè)、臨港新片區(qū)企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、動漫企業(yè)、技術先進型企業(yè)、非營利組織、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)、（重點）軟件企業(yè)、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)等等，請納稅人務必確認符合相關政策條件，同時對于應該取得相關資格證書或者文件的一并確認，避免錯誤填報產(chǎn)生后續(xù)影響。

科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除比例已提高到100%（財政部稅務總局科技部公告2022年第16號）。對于匯算清繳申報享受該政策的納稅人，應根據(jù)《科技部國家稅務總局關于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關事項的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號），盡早向科技管理部門提交自評信息，及時取得登記編號（左數(shù)第11位為0）以免影響政策享受。

（四）重點政策操作提示

對于享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠事項的納稅人，應當在完成年度匯算清繳后，通過國家稅務總局上海市電子稅務局按照提示提交相應電子資料。

對于享受研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠事項的納稅人，可選擇使用國家稅務總局上海市稅務局發(fā)布的2018優(yōu)化版研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式，在填報匯算清繳申報表基礎信息表時勾選“2015版”，也可選擇“2021版”簡化版。按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。上述表式可以從國家稅務總局上海市稅務局網(wǎng)站的“新聞動態(tài)/專題專欄/企業(yè)所得稅類/企業(yè)研發(fā)費加計扣除專欄”或者“納稅服務/下載中心/表格下載”欄目內(nèi)下載。

匯算清繳期間，國家稅務總局上海市稅務局還將繼續(xù)聯(lián)合上海市科學技術委員會運用上海市科技創(chuàng)新管理服務信息系統(tǒng)中加計扣除服務平臺，對存在爭議的研發(fā)項目，納稅人可以提請稅務部門幫助轉(zhuǎn)請科技部門判斷。

（五）項目部預繳憑證

若納稅人為本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的建筑企業(yè)總機構，且由其直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部在項目所在地按項目實際經(jīng)營收入的0.2%預繳企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報后，根據(jù)主管稅務機關要求按需報送該項目部實際預繳企業(yè)所得稅相關憑證（復印件），該憑證預繳申報階段已調(diào)整為留存?zhèn)洳椋ㄔ斠妵叶悇湛偩止?022年第26號）。

（六）資產(chǎn)損失申報

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關資料，并保證資料的真實性、合法性。

（七）匯算清繳申報體檢報告

為提升“預判式”納稅服務水平，進一步輔助納稅人高質(zhì)量高效率申報，國家稅務總局上海市稅務局將優(yōu)化申報提示監(jiān)控規(guī)則，繼續(xù)在2022年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳期間就企業(yè)所得稅稅收政策風險提示，提供匯算清繳申報體檢報告服務。

該項服務遵循“早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正”的原則。納稅人在網(wǎng)上申報時，基于提前一天申報財務報表的前提下，在完成匯算清繳申報表填報后，系統(tǒng)在申報表發(fā)送頁面增加掃描功能，并將可能存在的填報問題分類匯總出具體檢報告反饋給納稅人。納稅人應及時分析“體檢報告”中反饋的疑點提示，有問題的應即知即改主動更正申報，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，降低涉稅風險，避免后續(xù)被動。

（八）更正申報

匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。

匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，需要補繳稅款的，應自匯算清繳期后起按日加收滯納金。國家稅務總局上海市稅務局持續(xù)優(yōu)化“企業(yè)所得稅匯算清繳期后更正申報”服務功能，針對稅務管理需要和納稅人不同的更正申報需求，精準開放匯算清繳期后網(wǎng)上申報更正渠道，提供納稅人精細化服務，增強“引導式”辦稅服務體驗。納稅人應根據(jù)更正項目認真核實確認，及時進行更正，履行如實辦理納稅申報的規(guī)定。

（九）申請退稅

根據(jù)政策變化，納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，準備相關資料按需配合提供，主管稅務機關將及時按有關規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

為持續(xù)優(yōu)化納稅人退稅體驗，進一步加快匯算清繳退稅工作進度。在匯算清繳申報期，系統(tǒng)智能識別需要退稅的納稅人并發(fā)送辦理提示界面，納稅人選擇“立即辦理”即可一鍵發(fā)起退稅流程。對于有特殊原因選擇“暫不辦理”的納稅人，即時發(fā)送《稅務事項通知書》（受理暫不辦理退抵稅通知），并登記在冊，后續(xù)定期持續(xù)跟進提醒服務。對于符合智能審核條件的納稅人，經(jīng)系統(tǒng)比對相關指標通過后可即時辦結。在完成匯算清繳申報后各個征期，對于未申請辦理退稅納稅人，系統(tǒng)自動推送提示辦理退稅事項。針對仍不辦理的納稅人，統(tǒng)一納入異常退稅管理系統(tǒng)，納稅人無特殊原因應及時辦理退稅。

（十）涉稅事項咨詢

納稅人進行2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時遇到任何問題，都可以通過“非接觸式”途徑獲得有關匯算清繳相關信息及幫助。推薦通過國家稅務總局上海市稅務局網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”進行查詢，也可以選擇撥打12366納稅繳費服務熱線等方式進行咨詢。

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