匯算清繳季--建筑業(yè)所得稅抵免福利不要遺漏

2019年，利好的稅收政策一波又一波襲來(lái)，在關(guān)注優(yōu)惠政策的同時(shí)，小編提示您一年一度的匯算清繳季來(lái)了，建筑業(yè)新增的所得稅優(yōu)惠政策不要遺漏，有符合以下優(yōu)惠情形的企業(yè)趕緊準(zhǔn)備起來(lái)。

一.政策詳情

建筑業(yè)自2018年1月1日起購(gòu)置并實(shí)際使用列入以下表格范圍內(nèi)的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，可以按專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額;企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過(guò)5個(gè)納稅年度。

專(zhuān)用設(shè)備投資額，是指購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定抵扣的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。

二.注意事項(xiàng)

1.企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額;企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

2.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際投入適用、已開(kāi)始享受稅收優(yōu)惠的專(zhuān)用設(shè)備，如從購(gòu)置之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專(zhuān)用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額;當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

3.企業(yè)購(gòu)置安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件，自行申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋悇?wù)部門(mén)依法加強(qiáng)后續(xù)管理。

三、留存?zhèn)洳榈馁Y料

企業(yè)享受安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額 ，不再需要備案，但要留存?zhèn)洳橹饕Y料，包括：

(1)購(gòu)買(mǎi)并自身投入使用的專(zhuān)用設(shè)備清單及發(fā)票;

(2)以融資租賃方式取得的專(zhuān)用設(shè)備合同或協(xié)議;

(3)專(zhuān)用設(shè)備屬于《安全生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的具體項(xiàng)目的說(shuō)明;

(4)專(zhuān)用設(shè)備實(shí)際投入使用時(shí)間的說(shuō)明。

| 作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家）