新用戶掃碼下載手把手教你如何申報抵扣國內(nèi)旅客運輸服務(wù)
在2019年4月1日后，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)也納入可抵扣進項稅的范圍了，我們一起來看看如何計算并申報抵扣該項服務(wù)的進項稅額吧！
一、購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)可抵扣進項稅額
政策依據(jù)：《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）：六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
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情形
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扣除率
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納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票的
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發(fā)票上注明的稅額進行扣除
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納稅人取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的
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進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
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納稅人取得注明旅客身份信息的鐵路車票的
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進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
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納稅人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的
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進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
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二、案例分析及申報表填寫
1.政策依據(jù)：《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。
本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
本欄“金額”“稅額”≥0。
2.案例分析：
（1）小保公司2019年4月5日取得客運增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額100元，增值稅稅額9元；
（2）小保公司2019年4月7日取得客運增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額200元，增值稅稅額18元；
（3）小保公司2019年4月10日取得航空客票行程單，行程單上注明票價1000元，燃油附加費100元，機場建設(shè)費50元，合計金額1150元【注意：機場建設(shè)費不可以計算抵扣進項稅哦】；
（4）小保公司2019年4月15日取得高鐵票，票上注明金額500元；
（5）小保公司2019年4月20日取得客運大巴的發(fā)票，發(fā)票上注明金額200元【注意：公路、水路的客票只能抵扣3%哦】。
小保公司本月可抵扣的客運服務(wù)的進項稅額是多少？又該怎么填寫表格呢？
小保公司可抵扣的客運服務(wù)進項稅按照填表分類，可分為2類：
（1）取得增值稅專用發(fā)票：不含稅金額100元，可抵扣進項稅9元；
（2）取得其他扣稅憑證：增值稅普通發(fā)票、航空客票行程單、高鐵票、客運大巴的發(fā)票。
不含稅金額=200+（1000+100）÷（1+9%）+500÷（1+9%）+200÷（1+3%）=1862.05元；
可抵扣進項稅=18+（1000+100）÷（1+9%）×9%+500÷（1+9%）×9%+200÷（1+3%）×3%=155.95元。
對應(yīng)填表情況如下，您學(xué)會了嗎？
3.填表注意事項：
納稅人申報的旅客運輸服務(wù)，無論是專票還是其他扣除憑證，都需要在第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”中進行統(tǒng)計，該欄次數(shù)據(jù)不會匯總至第12欄次“當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計”中。
| 作者：劉老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）
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