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研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備申請(qǐng)退稅注意

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:muyanhua 2024/12/23 11:14:25 字體:

最近有納稅人想了解購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的事情,今天就跟著小編一起學(xué)習(xí)吧!


一、首次申報(bào)退稅需辦理退稅備案手續(xù)

享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策的研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)于首次申報(bào)退稅時(shí),持以下資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案手續(xù):
 ?。ㄒ唬┓犀F(xiàn)行規(guī)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明資料。

(二)內(nèi)容填寫真實(shí)、完整的《出口退(免)稅備案表》。

其中,《出口退(免)稅備案表》在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第16號(hào))發(fā)布。其中,“企業(yè)類型”選擇“其他單位”;“出口退(免)稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)”或“外資研發(fā)中心”;其他欄次按填表說(shuō)明填寫。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào))下發(fā)前已辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案的研發(fā)機(jī)構(gòu),無(wú)需再次辦理備案。



二、申報(bào)退稅需準(zhǔn)備相關(guān)材料

已備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)在退稅申報(bào)期內(nèi),憑下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅:

(一)《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》。

該申報(bào)表在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào))發(fā)布。填寫該表時(shí),應(yīng)在備注欄填寫“科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究、教學(xué)設(shè)備”。

(二)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備合同。

(三)增值稅專用發(fā)票。 
      上述增值稅專用發(fā)票,應(yīng)當(dāng)已通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶或者增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途為“用于出口退稅”。


三、申報(bào)退稅需注意申報(bào)期限

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限,為采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備之日(以發(fā)票開(kāi)具日期為準(zhǔn))次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期。

研發(fā)機(jī)構(gòu)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)辦理退稅的,根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào))第四條的規(guī)定,在收齊相關(guān)憑證及電子信息后,即可申報(bào)辦理退稅。


四、已用于退稅的的增值稅專用發(fā)票不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,不得申報(bào)退稅;已用于退稅的,不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。


五、設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用需補(bǔ)繳已退稅款

已辦理增值稅退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備,自增值稅專用發(fā)票開(kāi)具之日起3年內(nèi),設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的,研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計(jì)算公式,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

  應(yīng)補(bǔ)繳稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的稅額×(設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值)

  設(shè)備折余價(jià)值=增值稅專用發(fā)票上注明的金額-累計(jì)已提折舊

  累計(jì)已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。


來(lái)源:廈門稅務(wù)

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