科學(xué)謀劃順利渡過“營改增”陣痛期

“營改增”給企業(yè)發(fā)展帶來了不確定性。對于企業(yè)法人或股東來說，伴隨著這個不確定性而來的，或許是驚喜，或許是失望，或許是憂慮。因為“營改增”后，企業(yè)納稅身份、稅控裝備、計稅方式、納稅申報、合同簽訂、發(fā)票的使用與管理、業(yè)務(wù)范圍的界定與區(qū)分、成本結(jié)構(gòu)等都會隨之變動。隨著“營改增”的不斷深入，種種不確定會讓企業(yè)感受到改革帶來的陣痛，比如稅負(fù)增加，企業(yè)管理壓力加大，發(fā)展前景不明朗等。在這種情況下，企業(yè)只有科學(xué)謀劃，積極應(yīng)對，才能順利渡過“營改增”陣痛期。

筆者發(fā)現(xiàn)，讓企業(yè)感到陣痛首要原因，是稅制改革的不確定性。財稅部門在制定改革試點方案時，已充分考慮不同行業(yè)、不同地域、不同企業(yè)、不同經(jīng)營周期對企業(yè)稅負(fù)的影響，但由于改革涉及的企業(yè)多、鏈條長、地區(qū)廣，實踐中企業(yè)面臨的情況千差萬別，加之改革僅在部分行業(yè)實施，增值稅抵扣鏈條尚未完全形成，部分行業(yè)和個別企業(yè)稅負(fù)上升也就難以完全避免。

增值稅制度自身的復(fù)雜性，也讓部分試點企業(yè)感到很不適應(yīng)。增值稅是我國現(xiàn)行稅收體系中最大稅種，政策規(guī)定多且繁雜。據(jù)統(tǒng)計，2010年國家出臺的增值稅法規(guī)有650項，2011年有560項，增值稅一般納稅人在申報納稅時一共要填300多個表格，對企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)和電子化要求極高。但是，“營改增”涉及的交通運輸、建筑、文化和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，中小企業(yè)居多，其財務(wù)管理水平普遍較低，會計核算并不夠健全，發(fā)票管理不夠嚴(yán)格，對“營改增”感到不適應(yīng)在所難免。

企業(yè)要順利渡過“營改增”的陣痛期，首先要認(rèn)識到“營改增”的總體政策效應(yīng)是有利于企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的。實踐證明，“營改增”為企業(yè)尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了良好的環(huán)境，促進(jìn)了二、三產(chǎn)業(yè)的深度融合，有助于國內(nèi)和國際兩個市場的對接。從已改革的地區(qū)和行業(yè)來看，產(chǎn)業(yè)層次和技術(shù)含量高的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，最終獲得的利益大于產(chǎn)業(yè)層次和技術(shù)含量低的傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)。在這種情況下，只要企業(yè)在“營改增”政策的積極引導(dǎo)下銳意進(jìn)取，加快改革步伐，就一定能夠抓住機(jī)遇，贏得未來。相反，如果企業(yè)經(jīng)營思維仍停留在拼成本、拼消耗，靠財政補(bǔ)貼等政策扶持過日子，企業(yè)的經(jīng)營很可能將難以持續(xù)。

對企業(yè)而言，吃透政策也是順利渡過陣痛期的關(guān)鍵。無論是已經(jīng)納入“營改增”的企業(yè)，還是與“營改增”企業(yè)有合作的企業(yè)，管理層和所有員工都應(yīng)該深入、系統(tǒng)、全面地學(xué)習(xí)“營改增”政策，企業(yè)財務(wù)部門尤其要加強(qiáng)政策的跟蹤研究，明確改革的主要內(nèi)容及具體操作流程，在經(jīng)營模式、市場營銷、生產(chǎn)組織方式、合同管理等諸方面作出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，才能最終構(gòu)建起科學(xué)、合理的企業(yè)治理制度和機(jī)制，從而實現(xiàn)更好、更快的發(fā)展。比如，某些稅負(fù)上升的企業(yè)，可以通過服務(wù)外包或另外組建下游企業(yè)等方式改進(jìn)企業(yè)的組織架構(gòu)，不僅可以拉長抵扣鏈條，增加抵扣額度，還可以實現(xiàn)專業(yè)化分工，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁。

只有吃透政策，才能用足政策，進(jìn)而充分享受到改革紅利。在用好政策方面，相關(guān)企業(yè)應(yīng)格外注意以下幾點：一是混業(yè)經(jīng)營企業(yè)可按行業(yè)進(jìn)行合理拆分，延伸上下游抵扣鏈條，增加企業(yè)進(jìn)項抵扣。二是企業(yè)要分清各個稅種的稅率，各項業(yè)務(wù)分開申報，能抵扣的抵扣，能減免的減免，盡可能為企業(yè)節(jié)省每一筆稅款。三是接受和提供試點行業(yè)服務(wù)的企業(yè)，要明確服務(wù)的標(biāo)的在“營改增”后的范圍，并注意企業(yè)名稱和相關(guān)信息的準(zhǔn)確性，清晰明確約定雙方在“營改增”后的權(quán)利和義務(wù)。四是要做好跨期業(yè)務(wù)稅收風(fēng)險籌劃和規(guī)避工作，認(rèn)真分析納稅風(fēng)險點，依據(jù)政策規(guī)定提出最佳納稅方案。五是用足國家給予的稅收優(yōu)惠政策。按目前過渡期財政扶持政策規(guī)定，對于原享受營業(yè)稅免征的項目，改征增值稅后仍給予免征增值稅，實行即征即退。試點前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，按照國家統(tǒng)一規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。因此，試點企業(yè)要知曉這些規(guī)定，用足國家給予的所有稅收優(yōu)惠政策。

另外，試點企業(yè)還應(yīng)關(guān)注自身所處行業(yè)的特點和規(guī)律，按照政策規(guī)定做好相應(yīng)資料準(zhǔn)備、財務(wù)核算、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等基礎(chǔ)性工作，及時依照規(guī)定流程和要求申報財政補(bǔ)貼，申請稅收返還，最大限度地維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益；在經(jīng)營伙伴的選擇上，盡可能選擇與一般納稅人合作，以取得正規(guī)、合法的增值稅票，充分抵扣進(jìn)項稅，減輕稅負(fù)；要合理調(diào)整和安排企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃，適當(dāng)提前增加設(shè)備采購，以增加進(jìn)項稅額，降低企業(yè)當(dāng)期稅負(fù)。

作者單位：廣西壯族自治區(qū)財政廳