先進制造業(yè)企業(yè)享受加計抵減優(yōu)惠需關注的五個問題

根據《工業(yè)和信息化部辦公廳關于2023年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關事項的通知》（工信廳財函[2023]267號）第三條的規(guī)定，申請列入名單的企業(yè)應于2023年10月12日前登錄高新技術企業(yè)認定管理工作網，根據提示進入相應模塊進行申報，生成紙質文件并加蓋公章后報地方工信部門。地方工信部門10月17日前將確定的名單推送同級稅務部門，同時報送火炬高技術產業(yè)開發(fā)中心(樣式見附件1)。

根據《工業(yè)和信息化部辦公廳關于2023年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關事項的通知》（工信廳財函[2023]267號）第三條的規(guī)定，未及時申報企業(yè)后續(xù)可繼續(xù)申報，地方工信部門于每月底前將確定的名單推送同級稅務部門，同時報送火炬高技術產業(yè)開發(fā)中心。

具體時間需要參考當地的相關文件。

如《四川省經濟和信息化廳? 國家稅務總局四川省稅務局?四川省財政廳 四川省科學技術廳四川省統計局關于落實2023年度四川省先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（川經信企業(yè)函〔2023〕744號）第三條規(guī)定，請各市（州）經濟和信息化局將通知轉發(fā)轄區(qū)內縣、市（區(qū)）經濟和信息化部門及相關企業(yè)，并指導符合條件的企業(yè)，自2023年11月起，于每月15日前登陸高新認定管理工作網進行填報，并將申報材料（申報表、承諾書）打印、簽章，上傳平臺并提交。高新技術企業(yè)認定管理工作網上申報狀態(tài)顯示“已審核”的先進制造業(yè)企業(yè)不再重復申報。

《河南省工業(yè)和信息化廳 河南省科學技術廳關于2023年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關事項的通知》規(guī)定，企業(yè)可于10月17日后從信息填報系統中查詢相關情況，在當期一并計提前期可計提但未計提的加計抵減額。未及時申報的企業(yè)后續(xù)可繼續(xù)申報，于每月25日前將申報材料報省工業(yè)和信息化廳。后續(xù)不符合政策條件的企業(yè)，須及時填報《不再享受先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策企業(yè)申報表》（見附件），并于當月25日前將加蓋單位公章的表格報省工業(yè)和信息化廳。

《工業(yè)和信息化部辦公廳關于2023年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關事項的通知》（工信廳財函[2023]267號）第二條規(guī)定，進入名單的企業(yè)應同時符合以下條件：(一)企業(yè)為有效期內高新技術企業(yè)，在高新技術企業(yè)認定管理工作網(http://www.innocom.gov.cn/)上填報的“所屬行業(yè)”屬于《國民經濟行業(yè)分類》(GB/T 4754—2017)中“制造業(yè)”門類(C門類);(二)2023年1月1日至8月31日期間，企業(yè)從事制造業(yè)業(yè)務相應發(fā)生的銷售額合計占全部銷售額比重50%(不含)以上。

那么，銷售額是會計上的銷售額還是增值稅上的銷售額？銷售額含不含增值稅呢？也需要參考當地的政策或解答。

1.廣州工信微信公眾號2023年10月20日發(fā)布的《@先進制造業(yè)企業(yè)，2023年度增值稅加計抵減政策申報常見問題解答來了！》

問題八：企業(yè)銷售額按哪個口徑申報？

銷售額數據建議采用向稅務部門作增值稅申報的銷售收入（不含稅）。前期已經提交含稅銷售額的企業(yè)，如果對比重50%不影響建議無需修改。

2.上海寶山微信公眾號2023年11月8日發(fā)布的《@寶山區(qū)企業(yè)，先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策開始申報啦》的常見問題解答

Q6：銷售額是填含稅的還是不含稅金額？

A6：按照“不含稅”填報。

3. 臨安工信微信公眾號2023年10月10日發(fā)布的《先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策相關問答》

問題11：銷售額是否含稅？

回答：含稅。

參考部分地方工業(yè)和信息化局的規(guī)定。

1.《天津市工業(yè)和信息化局關于2023年度11月—12月申報先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策有關事項的通知》（津工信財〔2023〕16號）第二條第（四）項規(guī)定，涉及總分公司的，總公司和分公司均由總公司通過所在地工信主管部門統一申報。由各地方稅務部門處理后續(xù)跨地區(qū)分公司減免事項。

2.《珠海市工業(yè)和信息化局2023年先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策申報常見問題解答》

問：分公司的銷售額如何填報？

答：分公司的銷售額由總公司一并填報。總公司在填寫“全部銷售額”以及“從事制造業(yè)業(yè)務相應發(fā)生的銷售產品信息”時，須將分公司的銷售額匯總一并填寫。

《工業(yè)和信息化部辦公廳關于2023年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關事項的通知》（工信廳財函[2023]267號）第三條規(guī)定，申請列入名單的企業(yè)應于2023年10月12日前登錄高新技術企業(yè)認定管理工作網，根據提示進入相應模塊進行申報，生成紙質文件并加蓋公章后報地方工信部門。地方工信部門10月17日前將確定的名單推送同級稅務部門，同時報送火炬高技術產業(yè)開發(fā)中心(樣式見附件1)。申報企業(yè)可于10月17日后從信息填報系統中查詢相關情況，在當期一并計提前期可計提但未計提的加計抵減額。未及時申報企業(yè)后續(xù)可繼續(xù)申報，地方工信部門于每月底前將確定的名單推送同級稅務部門，同時報送火炬高技術產業(yè)開發(fā)中心?！敦斦?稅務總局關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務總局公告2023年第43號）文件也沒有要求提供加計抵減聲明。

根據上述文件規(guī)定，先進制造業(yè)企業(yè)享受加計抵減不需要提供加計抵減聲明。

部分地方稅務機關和工信部門也進行了明確。

1.《四川省經濟和信息化廳? 國家稅務總局四川省稅務局?四川省財政廳 四川省科學技術廳四川省統計局關于落實2023年度四川省先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（川經信企業(yè)函〔2023〕744號）第四條第（二）項規(guī)定，先進制造業(yè)企業(yè)無需提交加計抵減聲明，在申報期內通過四川省電子稅務局或辦稅服務廳辦理增值稅納稅申報時，根據相關提示，按照當期可抵扣進項稅額的5%計提當期加計抵減額。

2. 廈門稅務微信公眾號發(fā)布2023年11月13日的《先進制造業(yè)納稅人看過來，這里有一份稅收優(yōu)惠請接收》

問:享受先進制造業(yè)加計抵減政策，如何提交聲明呢？

稅小夏解答：享受先進制造業(yè)加計抵減政策，無需提交加計抵減聲明，填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料四（稅額抵減情況表）》直接申報享受。

3. 蘇州工業(yè)園區(qū)稅務微信公眾號2023年11月10日發(fā)布的《先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策詳解及操作指引》第二條第（三）項第1點規(guī)定，符合先進制造業(yè)企業(yè)無需提交加計抵減聲明，相應名單已導入申報系統，納稅人在申報界面按提示申報享受。

來源：正保會計網校稅務網校原創(chuàng)內容，作者：李老師（正保會計網校答疑專家），侵權必究！