新個稅熱點(diǎn)問題！7個！企業(yè)會計看完馬上保存！

2018年8月31日，新的個人所得稅法修訂通知正式公布，明確納稅人在2018年10月至12月間取得的“工資、薪金”所得，每月在計繳個人所得稅時，可以減除費(fèi)用5000元，并適用新的個人所得稅稅率表計算個人所得稅。然而實(shí)際操作中具體怎么做？我們在這里收集了一些會員的疑問分享給大家：

問題一

問：2018年10月份發(fā)9月的工資是否可以扣除費(fèi)用5000元？

答：根據(jù)《全國人大常委關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第9號）：自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

所以，2018年10月發(fā)的工資屬于10月取得的所得，可以在計算個人所得稅時減除費(fèi)用5000元。

問題二

問：2018年9月發(fā)8月份的工資、在10月份申報，是否可以扣除費(fèi)用5000元、并適用新個稅稅率計稅？

答：根據(jù)《全國人大常委關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第9號）：自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

所以，5000元的減除費(fèi)用適用于2018年10月1日后取得所得的個人所得稅計算，2018年9月發(fā)的工資，屬于9月取得的所得。

問題三

問：2018年10月份發(fā)工資計提個稅時，與原個人所得稅法的變化有哪些？

答：根據(jù)《全國人大常委關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第9號）：自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

所以，2018年10月發(fā)的工資適用的減除費(fèi)用由原來的3500元提高到5000元，同時適用稅率的區(qū)間也按新個人所得稅法規(guī)定執(zhí)行。

問題四

問：房屋租金支出是否可以從2018年10月1日起作為專項扣除在個稅稅前扣除了？

答：根據(jù)《全國人大常委關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第9號）：規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

所以房屋租金不屬于專項扣除的內(nèi)容，而是專項附加扣除，到2019年1月1日計算工資薪金個人所得稅時才可以在稅前扣除。

問題五

問：10月份后計算個稅時，專項扣除是否可以扣除？

答：根據(jù)《全國人大常委關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第9號）：自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

所以，2018年10月發(fā)的工資計算個人所得稅時可以減除費(fèi)用5000元以及專項扣除。

問題六

問：2018年9月份工資10月發(fā)放，并在10申報，可以扣除費(fèi)用5000元嗎？

答：根據(jù)《全國人大常委關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第9號）：自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

所以，2018年10月發(fā)的工資薪金就可以減除費(fèi)用5000元。

問題七

問：2018年10月-12月份，勞務(wù)報酬和稿酬怎么計個稅？

答：根據(jù)《全國人大常委關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第9號）：自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

所以，2018年10月--12月期間，勞務(wù)報酬、稿酬所得仍然按原個人所得稅辦法計算個人所得稅。

| 作者：盛老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）