新個稅法+社保嚴(yán)征管，企業(yè)需要提前做這幾件事！

根據(jù)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》規(guī)定，從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

由于稅務(wù)部門掌握更詳細(xì)、準(zhǔn)確的職工收入數(shù)據(jù)，稅務(wù)征收社保費可以大幅縮小實際的繳費基數(shù)與名義值的差距。此舉引發(fā)了廣大企業(yè)和職工的擔(dān)憂，這將直接增加企業(yè)的經(jīng)營成本，也會減少職工個人的到手收入。

先來看一下下面的這個資料（來源于網(wǎng)絡(luò)）：

注：上面的表格計算參考以下繳費標(biāo)準(zhǔn)：

1、養(yǎng)老保險繳費比例：職工工資基數(shù)的27%(其中單位19%、個人8%)。

2、工傷保險繳費比例：單位員工繳費基數(shù)總和的0.4%，由單位繳費，單位職工不繳費。

3、醫(yī)療保險繳費比例：職工工資基數(shù)的10%(其中單位8%、個人2%)。

4、生育保險繳費比例：單位員工繳費基數(shù)總和的1%，由單位繳費，單位職工不繳費。

5、失業(yè)保險繳費比例：職工工資基數(shù)的1%(其中單位0.7%、個人0.3%)。

考慮到當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)形勢，從嚴(yán)征收社保的同時，或許也需要國家考慮相應(yīng)降低費率，平衡企業(yè)的壓力，這樣才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會和諧發(fā)展。在9月6日國務(wù)院常務(wù)會議，國務(wù)院總理李克強(qiáng)強(qiáng)調(diào)“在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前，各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變，同時抓緊研究適當(dāng)降低社保費率，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。”

如何能不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，同時相對不減少個人收入，這是大家最想知道的，這也是在最近的咨詢中，廣大財稅會員問的最多的，希望本文能給您一些啟發(fā)。

簡單的來說，社保繳費金額=繳費基數(shù)×繳費比例

繳費比例是國家規(guī)定的，一般來說企業(yè)改變不了，影響社保繳費金額的變量有兩個，一個既定，那么要想繳費金額少，只能是繳費基數(shù)降低，這個小學(xué)生都能看明白。所以企業(yè)能動腦筋的地方只有這一個變量，那么需要做些什么呢。

一、大家必須要搞清以下一些問題

1、社保的繳費基數(shù)包括具體哪些個人所得？

2、當(dāng)?shù)氐纳绫＠U費基數(shù)是如何調(diào)整確定的，按月還是按年？

3、確定繳費基數(shù)的是哪個部門，稅務(wù)局還是社保局？

4、當(dāng)?shù)氐恼鞴苄嗜绾?，有哪些征管漏洞?

5、同一個人在當(dāng)?shù)貎蓚€單位取得工資薪金，如何繳納社保？

6、新入職的員工如何確定繳費基數(shù)？

7、已注銷的單位，社保是否還進(jìn)行追征，如何追征？

二、個人所得稅應(yīng)稅所得項目

最新修正后的《個人所得稅法》第二條規(guī)定：下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（1）工資、薪金所得；

（2）勞務(wù)報酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特許權(quán)使用費所得；

（5）經(jīng)營所得；

（6）利息、股息、紅利所得；

（7）財產(chǎn)租賃所得；

（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（9）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅。

三、關(guān)于繳費基數(shù)的核定依據(jù)

《關(guān)于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知》（勞社險中心函〔2006〕60號）規(guī)定，凡是國家統(tǒng)計局有關(guān)文件沒有明確規(guī)定不作為工資收入統(tǒng)計的項目，均應(yīng)作為社會保險繳費基數(shù)。同時：

1、文件第三條明確，根據(jù)國家統(tǒng)計局的規(guī)定，下列項目作為工資統(tǒng)計，在計算繳費基數(shù)時作為依據(jù)：

（1）計時工資；

（2）計件工資；

（3）獎金，包括各類人員的年終一次性獎金；

（4）津貼，包括高溫作業(yè)臨時補(bǔ)貼；

（5）補(bǔ)貼；

（6）加班加點工資；

（7）其他工資，如附加工資、保留工資以及調(diào)整工資補(bǔ)發(fā)的上年工資等。

（8）特殊項目構(gòu)成的工資。

注：以上工資項目的具體內(nèi)涵應(yīng)參考文件原文，在此不贅述。

2、文件第五條明確關(guān)于統(tǒng)一繳費基數(shù)問題

（1）參保單位繳納基本養(yǎng)老保險費的基數(shù)可以為職工工資總額，也可以為本單位職工個人繳費工資總額基數(shù)之和，但在全省區(qū)市范圍內(nèi)應(yīng)統(tǒng)一為一種核定辦法。

單位職工本人繳納基本養(yǎng)老保險費的基數(shù)原則上以上一年度本人月平均工資為基礎(chǔ)，在當(dāng)?shù)芈毠て骄べY的60%——300%的范圍內(nèi)進(jìn)行核定。

（2）參保單位繳納基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險費的基數(shù)為職工工資總額，基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險職工個人繳費基數(shù)為本人工資，為便于征繳可以以上一年度個人月平均工資為繳費基數(shù)。各級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要按照本通知的規(guī)定規(guī)范社會保險繳費基數(shù)核定工作。

在了解了繳費基數(shù)的構(gòu)成后，就可以看出個稅法規(guī)定的個人的九項應(yīng)稅所得哪些是計入繳費基數(shù)哪些不計入繳費基數(shù)，再搞清楚當(dāng)?shù)氐木唧w征管情況，剩下的就需要大家開動腦筋，結(jié)合公司的業(yè)務(wù)、組織架構(gòu)和個人需求開展應(yīng)對了。

最后，順便再提醒大家一下，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費和其他補(bǔ)助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，現(xiàn)行政策不僅免征個人所得稅，而且不計入社保的繳費基數(shù)哦。

| 作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家）