職工教育經(jīng)費支出企業(yè)所得稅前扣除比例大幅提高

一、職工教育經(jīng)費稅前扣除的原規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。后經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關于高新技術企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2015〕63號），規(guī)定自2015年1月1日起，注冊在中國境內(nèi)、實行查賬征收、經(jīng)認定的高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

二、職工教育經(jīng)費稅前扣除的新規(guī)定

國務院總理李克強4月25日主持召開國務院常務會議，決定再推出7項減稅措施，其中包括將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額與高新技術企業(yè)的限額統(tǒng)一，從2.5%提高至8%。為鼓勵企業(yè)加大職工教育投入，根據(jù)國務院常務會議精神，財政部 國家稅務總局2018年5月7日聯(lián)合發(fā)布了《關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號），規(guī)定自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

三、職工教育經(jīng)費稅前扣除的注意事項

（一）掌握企業(yè)職工教育培訓的內(nèi)容和要求

1.企業(yè)職工教育培訓的主要內(nèi)容有：政治理論、職業(yè)道德教育；崗位專業(yè)技術和職業(yè)技能培訓以及適應性培訓；企業(yè)經(jīng)營管理人員和專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；企業(yè)富余職工轉崗轉業(yè)培訓；根據(jù)需要對職工進行的各類文化教育和技術技能培訓。

2.企業(yè)要強化職工教育和培訓，突出創(chuàng)新能力和技能培養(yǎng)，加大高技能人才培養(yǎng)力度，鼓勵職工崗位自學成才，切實提高職工技能素質(zhì)，提升職業(yè)競爭力。

（二）熟悉企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍

企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括：

1.上崗和轉崗培訓；

2.各類崗位適應性培訓；

3.崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓；

4.專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；

5.特種作業(yè)人員培訓；

6.企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出；

7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；

8.購置教學設備與設施；

9.職工崗位自學成才獎勵費用；

10.職工教育培訓管理費用；

11.有關職工教育的其他開支。

企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。

｜作者：劉星（正保會計網(wǎng)校答疑專家）