小規(guī)模納稅人時購進的固定資產(chǎn)，登記為一般納稅人后銷售，如何繳納增值稅

來源: 北京12366 編輯： 2018/01/03 17:06:42　字體：大小

【問題】

我公司在小規(guī)模納稅人時購進的固定資產(chǎn)，登記為一般納稅人后銷售，如何繳納增值稅？

【答復(fù)】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號）規(guī)定，納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。2014年，為簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）將國家稅務(wù)總局公告2012年第1號中“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號）規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

因此，納稅人銷售其認定或登記為一般納稅人前購進或者自制的固定資產(chǎn)存在兩種情況，一是納稅人未抵扣在小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅扣稅憑證，可按簡易辦法依3%征收率減按2%繳納增值稅；二是納稅人按照國家稅務(wù)總局公告2015年第59號文件相關(guān)規(guī)定，在認定或登記為一般納稅人后抵扣小規(guī)模納稅人期間取得固定資產(chǎn)對應(yīng)進項稅額的，銷售該固定資產(chǎn)時需按適用稅率繳納增值稅。

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