后營改增時期發(fā)票開具熱點問題匯編

問：自2017年7月1日起，企業(yè)納稅人索取增值稅普通發(fā)票時，是否必須提供納稅人識別號？

答：根據(jù)16號公告規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

問：是否所有的納稅人索取增值稅普通發(fā)票時都必須向銷售方提供納稅人識別號？

答：并非所有納稅人。

根據(jù)16號公告規(guī)定，企業(yè)在索取增值稅普通發(fā)票時需要提供納稅人識別號，除企業(yè)之外的所有個人消費者、個體工商戶以及行政機關、事業(yè)單位、社會團體等非企業(yè)性單位均無需提供納稅人識別號。

問：經稅務機關批準開具印有企業(yè)名稱的發(fā)票是否需要填寫納稅人識別號？

答：16號公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經銷等，可暫不填寫購買方納稅人識別號，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

問：企業(yè)納稅人在購買貨物勞務后，向銷售方索取發(fā)票遭到拒絕，是否可以舉報相關事項？

答：可以。所有單位和從事生產、經營的個人在購買貨物、勞務、服務、不動產、無形資產以及從事其他經營活動支付款項，應向收款方取得發(fā)票，收款方不得拒絕。

問：我公司銷售一批貨物勞務，經購買方要求，發(fā)票開具內容與實際不符，請問該如何處理？

答：16號公告規(guī)定，銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內容。

銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導入相關信息開票的，系統(tǒng)導入的開票數(shù)據(jù)內容應與實際交易相符，如不相符應及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。

問：企業(yè)納稅人如在餐飲服務業(yè)消費，購買的貨物勞務種類眾多，是否還是需要按照貨物明細分項開具增值稅普通發(fā)票？

答：可按商品大類匯總開具。

如果購買的貨物、勞務、服務、不動產、無形資產種類較多，銷售方可以按商品大類分類匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑分類匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

案例1：消費者A在餐飲店用餐后開具發(fā)票時，是否需要通過稅控系統(tǒng)按照菜品詳情進行清單開具？

答：不需要。餐飲服務行業(yè)的銷售方可按商品編碼3070401000000000000(餐飲服務)開具發(fā)票，菜品例如青菜蘑菇、龍井蝦仁等無需通過稅控系統(tǒng)清單開具，消費者可憑消費小票和發(fā)票一起作為稅收憑證。

案例2：消費者B在超市購買商品后開具發(fā)票，因涉及商品品目較多，該如何開具發(fā)票？

答：可按稅控開票子系統(tǒng)中的商品大類分類匯總開具，比如消費者購買的商品含服裝和水果，開具發(fā)票時按商品編碼1040201000000000000(服裝)和1010115010000000000(水果)分別匯總在一張發(fā)票上分多條目開具，如果購買的商品大類超過8條，可以開具多張發(fā)票，消費者可憑消費小票和發(fā)票一起作為稅收憑證。