北京國(guó)稅解答生活服務(wù)業(yè)營(yíng)改增8個(gè)疑難問(wèn)題

一、我是一般納稅人，租金收入選簡(jiǎn)易計(jì)征5%，物業(yè)管理收入按6%計(jì)征，請(qǐng)問(wèn)我用自已的產(chǎn)品維修了房屋附屬設(shè)施(如消防器材)可以抵扣嗎?

答：按照財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定：“第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。”“ 第二十九條適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額 免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額。”

二、物業(yè)管理可用于抵扣的費(fèi)用有那些?只有辦公用品、水電費(fèi)嗎?

答：按照財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第二十五條規(guī)定允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，且不在第二十七條規(guī)定的不得抵扣的范圍內(nèi)的，可以抵扣。

三、如果餐飲采購(gòu)方，直接從個(gè)人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，對(duì)方個(gè)人無(wú)法提供發(fā)票，采購(gòu)方帳務(wù)上如何抵扣進(jìn)項(xiàng)?

答：北京的餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以通過(guò)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具增值稅普通發(fā)票左上角打印“收購(gòu)”字樣，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))有關(guān)規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、以后取得的橋路通行費(fèi)都可按計(jì)算后的金額抵扣?那發(fā)票如何認(rèn)證?

答：按照財(cái)稅[2016]47號(hào)文件規(guī)定：“(一)2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1 3%)×3%

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1 5%)×5%

通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。”

7月31日以后暫未明確。

五、物業(yè)行業(yè)的水電費(fèi)收取問(wèn)題該如何開(kāi)具發(fā)票和計(jì)稅?

答：物業(yè)公司中的一般納稅人轉(zhuǎn)售電力按照銷售貨物繳納增值稅，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;轉(zhuǎn)售自來(lái)水可以按照3%簡(jiǎn)易征收，可以開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。物業(yè)公司從事代收轉(zhuǎn)付水電費(fèi)的，其收取的手續(xù)費(fèi)按照經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)征收，僅對(duì)手續(xù)費(fèi)部分可以開(kāi)具增值稅發(fā)票。

六、物業(yè)行業(yè)中的多種經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地服務(wù)費(fèi)收入，增值稅發(fā)票上應(yīng)該開(kāi)什么項(xiàng)目呢?可以開(kāi)“有償服務(wù)”么?

答：按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分別開(kāi)具，可以開(kāi)在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上。

七、物業(yè)合同外，業(yè)主另行委托物業(yè)公司代購(gòu)設(shè)備、工程/保潔的消耗品 或裝修辦公室 ，終業(yè)主驗(yàn)收后 以物業(yè)變更費(fèi)用 支付給物業(yè)公司(物業(yè)公司收取供應(yīng)商開(kāi)的發(fā)票，再給業(yè)主開(kāi)發(fā)票取得變更收入，物業(yè)公司開(kāi)此部分發(fā)票什么稅率?可以差額征稅么?

答：肯定不能差額征稅，以上問(wèn)題屬于轉(zhuǎn)售行為，按貨物稅率17%交稅。

八、勞務(wù)派遣公司的票該怎么開(kāi)具，比如，勞務(wù)派遣，我可以開(kāi)差額的增值稅專票嗎?因?yàn)檎哒f(shuō)工資，保險(xiǎn)不可以開(kāi)具專票，可以開(kāi)具普票，所以有的公司說(shuō)工資，報(bào)銷開(kāi)普票，管理費(fèi)開(kāi)專票，按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳稅，還有，營(yíng)改增后應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄?

答：按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。”

注：本次發(fā)布的答疑如與國(guó)家稅務(wù)總局今后出臺(tái)的文件不一致，請(qǐng)以國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定為準(zhǔn)。