交通費補貼報銷等會計、企所、個稅實務(wù)處理總結(jié)
會計處理
政策依據(jù):根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企〔2009〕242號)第二條的規(guī)定,企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇,已經(jīng)實行貨幣化改革的,按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼,應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額,不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的,企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理。
實務(wù)處理:由此可見,根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定,你公司按月按標(biāo)準(zhǔn)支付給職工的交通補貼應(yīng)當(dāng)計入職工工資處理,即應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬-工資”,憑票報銷的交通費計入“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”核算。
企業(yè)所得稅處理
政策依據(jù):根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規(guī)定,企業(yè)職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。由此可見,企業(yè)支付職工交通費用,是屬于企業(yè)所得稅中的“職工福利費”范疇。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)的規(guī)定,自2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳,“列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼,應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費,按規(guī)定計算限額稅前扣除。
實務(wù)處理:
1. 對隨同工資薪金一并發(fā)放的交通補貼(不需要發(fā)票),可作為工資薪金支出,據(jù)實在稅前扣除;
2.對憑票報銷的交通費補貼,應(yīng)當(dāng)并入職工福利費用,按規(guī)定計算限額稅前扣除,不如不要票哦!
3.對憑票報銷的實報實銷交通費,應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進入成本和費用明細,按相關(guān)規(guī)定稅前扣除,如:差旅費中的交通費;
個人所得稅
政策依據(jù):根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2006〕245號)的規(guī)定,因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入,均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入,按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅,具體計征方法,按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)第二條規(guī)定:個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后,按照工資,薪金所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的,并入當(dāng)月工資,薪金所得計征個人所得稅;不按月發(fā)放的,分解到所屬月份并與該月份工資,薪金所得合并后計征個人所得稅。公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn),由省級地方稅務(wù)局確定。
實務(wù)處理:
1. 交通補貼扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用(各省級地方稅務(wù)局標(biāo)準(zhǔn))后,按照工資,薪金所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的,并入當(dāng)月工資,薪金所得計征個人所得稅;不按月發(fā)放的,分解到所屬月份并與該月份工資,薪金所得合并后計征個人所得稅。
特別提醒:是扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用,再計征個稅
2.個人憑發(fā)票報銷實際發(fā)生的交通費用,則不需要繳納個人所得稅。
實務(wù)指南
距11月報稅開始還有 天 |
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