自產(chǎn)產(chǎn)品作為樣品贈(zèng)送給客戶視同銷售處理嗎

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來(lái)源: 國(guó)家稅務(wù)總局編輯： 2015/04/08 08:38:43　字體：大小

問(wèn)：一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為樣品無(wú)償贈(zèng)送給客戶，還需要視同銷售處理嗎？那公司內(nèi)部QA部門領(lǐng)用產(chǎn)品進(jìn)行檢測(cè)還需要視同銷售處理嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

因此，一般納稅人企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為樣品無(wú)償贈(zèng)送給客戶，增值稅和企業(yè)所得稅都需要視同銷售處理，計(jì)提銷項(xiàng)稅額。公司內(nèi)部QA部門領(lǐng)用檢測(cè)，增值稅和企業(yè)所得稅不需要視同銷售處理，不需要計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

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