非廣告性質(zhì)贊助費(fèi)不得稅前扣除
案情簡(jiǎn)介:近期,南京地稅稽查局第一分局在對(duì)某貿(mào)易公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),該單位在2011年支付給某超市新店開業(yè)贊助費(fèi)12000元,該超市給企業(yè)開具了項(xiàng)目為“供應(yīng)商贊助”的國稅發(fā)票。企業(yè)將此筆贊助費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用并全額在企業(yè)所得稅稅前進(jìn)行了扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該問題后,對(duì)企業(yè)進(jìn)行了政策解釋,并調(diào)增了該企業(yè)2011年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,補(bǔ)征企業(yè)所得稅2400元,加收滯納金1056元,并處以50%的罰款。
稅務(wù)分析: 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:(六)贊助支出。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號(hào))第五十四條的規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十條第(六)項(xiàng)所稱贊助支出,是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。根據(jù)發(fā)票開具的項(xiàng)目?jī)?nèi)容判斷,該企業(yè)的贊助費(fèi)支出并不具有廣告性質(zhì)。因此,這筆贊助支出,對(duì)方不論是否開票,均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
為此檢查人員提醒:企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)支出,應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目,并不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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