公司凈資產(chǎn)是負(fù)數(shù)，原價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否需要繳納個(gè)稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/09/29 10:19:37　字體：大小

公司凈資產(chǎn)是負(fù)數(shù)，股東按原價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，是不是不需要繳納個(gè)稅？

回復(fù)

不一定。

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否存在個(gè)稅，不僅僅是看凈資產(chǎn)大小，還要看看是否需要資產(chǎn)評(píng)估，若是賬面上的長(zhǎng)期股權(quán)投資、不動(dòng)產(chǎn)等7種大額高溢價(jià)資產(chǎn)占比，占資產(chǎn)總額的20%以上，就需要評(píng)估，若是評(píng)估的金額超過(guò)賬面金額的部分，需要計(jì)入被轉(zhuǎn)讓公司的凈資產(chǎn)中。

因此公司，目前賬面凈資產(chǎn)雖然是負(fù)數(shù)，但是評(píng)估增值的部分計(jì)入凈資產(chǎn)后有可能是正數(shù)了，則股權(quán)轉(zhuǎn)讓就會(huì)涉及個(gè)稅了。

參考：

國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》第十二條符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

第十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

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