“免稅+減半征收”！稅率20%！7月1日起已施行

近日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》。 

劃重點！

一、個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

本公告所稱掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司；持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時間。

二、掛牌公司派發(fā)股息紅利時，對截至股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，掛牌公司暫不扣繳個人所得稅；待個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算應(yīng)納稅額，由證券公司等股票托管機構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個工作日內(nèi)劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并應(yīng)辦理全員全額扣繳申報。

三、本公告自2024年7月1日起至2027年12月31日執(zhí)行，掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在2024年7月1日起至2027年12月31日的，股息紅利所得按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。本公告實施之日個人投資者證券賬戶已持有的掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司股票，其持股時間自取得之日起計算。

1.不屬于工資薪金性質(zhì)的補貼、津貼

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入、不征稅。獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規(guī)定：按財政部門規(guī)定個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費，不征個人所得稅。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

2.公務(wù)用車、通訊補貼收入可扣除一定標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)費

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定：個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計算和代扣代繳個人所得稅。公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

3.福利費（生活補助費）免稅

個人所得稅法第四條中可以免稅的稱福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》 （國稅發(fā)〔1998〕155號）規(guī)定，生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。

4.救濟金、撫恤金免稅

個人所得稅法第四條第四項規(guī)定：救濟金、撫恤金免納個人所得稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條規(guī)定：救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。 

5.工傷保險待遇免稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕40號）規(guī)定：“一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復(fù)費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。”

6.單位和個人繳納的“三險一金”免稅

財稅〔2006〕10號規(guī)定：企事業(yè)單位按照規(guī)定實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

7.個人提取的“三險一金”免稅

財稅〔2006〕10號規(guī)定：個人實際領(lǐng)(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

8.生育津貼免稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）規(guī)定：生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼免征個人所得稅。

9.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼免稅

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定免稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定：國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

10.退休費、離休費等免稅

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定免稅。具體規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

11.延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補貼免稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）規(guī)定：達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

12.科技人員職務(wù)轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減征50%

財稅〔2018〕58號規(guī)定：依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

13.科技人員股權(quán)獎勵暫不征稅

國稅發(fā)〔1999〕125號規(guī)定：科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。

14.亞洲開發(fā)銀行支付的薪金津貼免稅

財稅〔2007〕93號規(guī)定：對由亞洲開發(fā)銀行支付給我國公民或國民（包括為亞行執(zhí)行任務(wù)的專家）的薪金和津貼，凡經(jīng)亞洲開發(fā)銀行確認這些人員為亞洲開發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項目專家的，其取得的符合我國稅法規(guī)定的有關(guān)薪金和津貼等報酬，免征個人所得稅。

15.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金免稅

個人所得稅法第四條免稅的內(nèi)容中，第六項明確：軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金。

16.軍人的十三項補貼

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊干部工資薪金收入征收個人所得稅的通知》（財稅字〔1996〕14號）規(guī)定：

（1）政府特殊津貼；福利補助；夫妻分居補助；隨軍家屬無工作生活困難補助；獨生子女保健費；子女保教補助費；機關(guān)在職軍以上干部公勤費（保姆用費）；軍糧差價補貼，屬于軍隊干部的免稅項目或者不屬于本人所得的補貼、津貼，不用繳納個稅。

（2）暫不征稅的補貼、津貼有5項：軍人職業(yè)津貼；軍隊設(shè)立的艱苦地區(qū)補助；專業(yè)性補助；基層軍官崗位津貼（營連排長崗位津貼)；伙食補貼。

17.退役士兵的一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助免稅

《退役士兵安置條例》（中華人民共和國國務(wù)院、中華人民共和國中央軍事委員會令第608號）規(guī)定：對自主就業(yè)的退役士兵，由部隊發(fā)給一次性退役金，一次性退役金由中央財政專項安排；地方人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況給予經(jīng)濟補助，經(jīng)濟補助標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)放辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助按照國家規(guī)定免征個人所得稅。

18.遠洋船員的伙食費

國稅發(fā)〔1999〕202號規(guī)定：由于船員的伙食費統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個人，故特案允許該項補貼不計入船員個人的應(yīng)納稅工資、薪金收入。

19.遠洋船員個人所得稅減半優(yōu)惠

財政部 稅務(wù)總局公告2019年第97號 規(guī)定：一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應(yīng)納稅所得額。

20.外交人員所得免稅

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第八項規(guī)定：依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

21.外籍人員的八項補貼免稅

財稅字〔1994〕20號規(guī)定：下列所得，暫免征收個人所得稅：

（一）外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

（二）外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補貼。

（三）外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

22.特定來源的外籍專家工資薪金免稅

財稅字〔1994〕20號規(guī)定：凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：

1）根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

2）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；

3）為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；

4）援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；

5）根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔(dān)的；

6）根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔(dān)的；

7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負擔(dān)的。

23.境外人才稅負差補貼

財稅〔2019〕31號規(guī)定：自2019年1月1日起至2023年12月31日止，廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個人所得稅稅負差額，對在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺，下同）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。

24.西藏津補貼免稅

財稅字〔1994〕021號規(guī)定：對個人從西藏自治區(qū)內(nèi)取得的艱苦邊遠地區(qū)津貼、浮動工資，增發(fā)的工齡工資，離退休人員的安家費和建房補貼費免征個稅。財稅字〔1996〕91號規(guī)定：西藏區(qū)域內(nèi)工作的機關(guān)、事業(yè)單位職工、按照國家統(tǒng)一規(guī)定取得的西藏特殊津貼，免征個人所得稅。

25.殘疾孤老烈屬的所得各省確定減稅幅度

《中華人民共和國個人所得稅法》第五條規(guī)定：有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

26.住房租賃補貼免稅

財政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》規(guī)定：對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。

27.解除勞動關(guān)系一次性補償收入3倍以內(nèi)部分免稅

財稅〔2018〕164號第五條第一項規(guī)定：個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。 

28.一次性破產(chǎn)安置費免稅

財稅〔2001〕157號規(guī)定：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

29.非上市公司股權(quán)激勵遞延納稅

財稅〔2016〕101號規(guī)定：非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅。

30.職工個人取得擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，暫緩征稅

國稅發(fā)〔2000〕60號規(guī)定：集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個人，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。