年底發(fā)獎金如何代扣個稅需要注意的問題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/02/05 09:26:10　字體：大小

在年底的時候，各個公司一般都會根據(jù)績效考核結(jié)果，給職工發(fā)放獎金，在這個時候有些問題需要注意一下。

發(fā)放的全年一次性獎金

依據(jù)財政部稅務(wù)總局公告2023年第30號規(guī)定，在2027年12月31日之前，居民個人取得全年一次性獎金（以下簡稱“年終獎”），可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，單獨計算納稅，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

在近期的會員咨詢答疑中，經(jīng)常有財務(wù)人員咨詢，能否把年終獎拆分，一部分單獨計稅，一部分并入綜合所得計稅。原則上來說，職工取得的年終獎是績效考核的結(jié)果，一次發(fā)放的不能人為拆分開計算，同一筆年終獎只能選擇一種計算方式。

需要注意的是，如果單位根據(jù)資金安排情況，在不同月份分筆支付年終獎的，可以分別適用不同的計稅方法?？梢詤⒖忌钲谑卸悇?wù)局的答復(fù)。

年終獎

另外，不同的職工，可以選擇不同的計稅方式，比如張三可以選擇適用單獨計稅，李四可以選擇并入當(dāng)月工資合并計稅。

給退休人員發(fā)放的獎金

在上周的會員咨詢答疑中，有財務(wù)人員咨詢：單位給退休人員的發(fā)放獎金，是否需要單位代扣個稅？

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2008〕723號）規(guī)定，退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

因此，單位給退休人員的發(fā)放獎金，也是需要單位代扣個稅的。

需要注意的是，如果退休人員沒有被單位返聘在任職的，單位給已經(jīng)退休的人員發(fā)放的獎金，根據(jù)《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于強化部分總局定點聯(lián)系企業(yè)共性稅收風(fēng)險問題整改工作的通知》（稅總辦函〔2014〕652號）規(guī)定，在企業(yè)所得稅方面，屬于跟取得收入無關(guān)的支出，不能在稅前扣除。

給已經(jīng)離職的人員發(fā)放的獎金

在上周的會員咨詢答疑中，有財務(wù)人員咨詢：單位在員工離職以后向離職員工補發(fā)其任職受雇期間應(yīng)支付的與任職或者受雇有關(guān)的績效獎金，能否轉(zhuǎn)給其現(xiàn)在的任職單位發(fā)放并代扣個稅？

根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人，即為扣繳義務(wù)人。

因此，單位在員工離職以后向離職員工補發(fā)其任職受雇期間應(yīng)支付的與任職或者受雇有關(guān)的績效獎金，應(yīng)在支付所得的當(dāng)月按工資、薪金所得扣繳個人所得稅。原單位不能把已離職職工的績效獎金轉(zhuǎn)給其現(xiàn)任職單位發(fā)放并由其現(xiàn)任職單位代扣個稅。否則，按照稅收征管法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

來源：正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！

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