漲知識！帶你了解技術先進型服務企業(yè)所得稅優(yōu)惠

一、政策依據(jù)

1.《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2017〕79號)

2. 《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2018〕44號)

二、優(yōu)惠內(nèi)容

1.自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

（1）對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（2）經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。

所稱技術先進型服務企業(yè)，企業(yè)須滿足的業(yè)務領域范圍按照財稅〔2017〕79號所附《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》執(zhí)行。

2.自2018年1月1日起，對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)（服務貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

所稱技術先進型服務企業(yè)（服務貿(mào)易類），企業(yè)須滿足的業(yè)務領域范圍按照財稅〔2018〕44號所附《技術先進型服務業(yè)務領域范圍（服務貿(mào)易類）》執(zhí)行。

三、優(yōu)惠條件

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)必須同時符合以下條件：

1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)；

2.從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》、《技術先進型服務業(yè)務領域范圍（服務貿(mào)易類）》中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務，采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力；

3.具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；

4.從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》、《技術先進型服務業(yè)務領域范圍（服務貿(mào)易類）》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上；

5.從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。

從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中所規(guī)定的信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）和技術性知識流程外包服務（KPO），而從上述境外單位取得的收入。

四、認定管理

1.省級科技部門會同本級商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門根據(jù)財稅〔2017〕79號和財稅〔2018〕44號規(guī)定，制定本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）技術先進型服務企業(yè)認定管理辦法，省級科技部門應會同本級商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門，并據(jù)此開展認定管理工作。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）技術先進型服務企業(yè)認定管理辦法應報科技部、商務部、財政部、稅務總局和國家發(fā)展改革委備案。

2.符合條件的技術先進型服務企業(yè)應向所在省級科技部門提出申請，由省級科技部門會同本級商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門聯(lián)合評審后發(fā)文認定，并將認定企業(yè)名單及有關情況通過科技部“全國技術先進型服務企業(yè)業(yè)務辦理管理平臺”備案，科技部與商務部、財政部、稅務總局和國家發(fā)展改革委共享備案信息。符合條件的技術先進型服務企業(yè)須在商務部“服務貿(mào)易統(tǒng)計監(jiān)測管理信息系統(tǒng)（服務外包信息管理應用）”中填報企業(yè)基本信息，按時報送數(shù)據(jù)。

3.經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，持相關認定文件向所在地主管稅務機關辦理享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事宜。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術先進型服務企業(yè)條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務機關報告；不再符合享受稅收優(yōu)惠條件的，應當依法履行納稅義務。主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備技術先進型服務企業(yè)資格的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，應取消企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的資格。

4.省級科技、商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門對經(jīng)認定并享受稅收優(yōu)惠政策的技術先進型服務企業(yè)應做好跟蹤管理，對變更經(jīng)營范圍、合并、分立、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移的企業(yè)，如不再符合認定條件，應及時取消其享受稅收優(yōu)惠政策的資格。

5.省級財政、稅務、商務、科技和發(fā)展改革部門要認真貫徹落實本通知的各項規(guī)定，在認定工作中對內(nèi)外資企業(yè)一視同仁，平等對待，切實做好溝通與協(xié)作工作。在政策實施過程中發(fā)現(xiàn)問題，要及時反映上報財政部、稅務總局、商務部、科技部和國家發(fā)展改革委。

6.省級科技、商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門及其工作人員在認定技術先進型服務企業(yè)工作中，存在違法違紀行為的，按照《公務員法》《行政監(jiān)察法》等國家有關規(guī)定追究相應責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

7.各地應按照本通知規(guī)定于2017年12月31日前出臺本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）技術先進型服務企業(yè)認定管理辦法并據(jù)此開展認定工作?，F(xiàn)有31個中國服務外包示范城市已認定的2017年度技術先進型服務企業(yè)繼續(xù)有效。從2018年1月1日起，中國服務外包示范城市技術先進型服務企業(yè)認定管理工作依照所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）制定的管理辦法實施。

作者：劉老師（正保財稅咨詢專家）