建筑企業(yè)在異地施工需要在當(dāng)?shù)乩U納哪些稅費？

增值稅

參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）規(guī)定，單位和個體工商戶跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅：

（1）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（2）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
需要注意的是：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）規(guī)定，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號印發(fā)）。

原則上建筑企業(yè)在異地提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以不區(qū)分項目在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。需要注意的是實務(wù)中也有個別省市有自己要求，比如福建省規(guī)定納稅人已預(yù)繳的稅款，只能抵減同一建筑項目的應(yīng)納稅款，不能抵減其他建筑項目的應(yīng)預(yù)繳稅款或應(yīng)納稅款，也不能抵減其他應(yīng)稅項目的應(yīng)納稅額。注銷稅務(wù)登記前進行增值稅清算時，未抵減完的預(yù)繳稅款可以抵減其他增值稅應(yīng)稅項目的應(yīng)納稅額或欠稅，抵減不完的，可以申請退還。

企業(yè)所得稅

參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）規(guī)定：建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。

附加稅費

（1）城建稅
參考現(xiàn)行《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》規(guī)定，城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據(jù)。稅率為：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

（2）教育費附加和地方教育附加
參考《征收教育費附加的暫行規(guī)定》（國發(fā)〔1986〕50號）和《國務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費附加的暫行規(guī)定〉的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第448號）規(guī)定，教育費附加以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3%，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

另參考《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號）規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）和《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（財稅[1988]255號）文件規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人,都是印花稅的納稅義務(wù)人。建筑安裝工程承包合同、建設(shè)工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同，由立合同人按承包金額萬分之三貼花。

關(guān)于印花稅，由于稅源爭奪的原因，在實務(wù)中，有的地區(qū)要求企業(yè)在機構(gòu)所在地交施工合同的印花稅，有的地區(qū)要求在施工地交施工合同的印花稅，大家注意不要重復(fù)繳納。

環(huán)境保護稅

參考《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十七條規(guī)定：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。

實務(wù)中很多地區(qū)的對于建筑施工企業(yè)施工揚塵的環(huán)境保護稅都是核定征收的，需要關(guān)注一下具體的征管要求。

個人所得稅

參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第52號)文件規(guī)定，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納?？偝邪髽I(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅。

另外需要注意的是，該文件同時要求總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅。

工會經(jīng)費

有個別省市要求外來施工企業(yè)其工會經(jīng)費或工會籌備金,一律在項目所在地申報繳納。比如江西和四川。