個人所得稅綜合所得年度匯算應(yīng)該注意的一些問題

目前，個人所得稅綜合所得年度匯算正在火熱進(jìn)行中，在近期的會員咨詢中，對于大家有疑惑的幾個問題，給大家梳理如下，供大家參考。

1、個人所得稅綜合所得年度匯算時，勞務(wù)報酬所得如何計算收入額？

年度匯算時，依據(jù)新《個人所得稅法》第六條應(yīng)納稅所得額的計算規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

需要注意的是，預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算，這個不適用年度匯算。

2、申報大病醫(yī)療附加扣除時，跨年度的醫(yī)療費(fèi)用，如何計算扣除額？

職工年末住院，第二年年初出院，按照目前實務(wù)中醫(yī)院的結(jié)算管理制度，一般是在出院時才進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算。個人在申報享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單上的結(jié)算時間為準(zhǔn)，應(yīng)該在結(jié)算時間所屬的年度申報個稅附加扣除。

3、對于全年一次性獎金是否可以選擇并入綜合所得或不并入綜合所得稅計算？

按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定，個人取得全年一次性獎金可以選擇單獨(dú)計稅，如果發(fā)放時選擇了單獨(dú)計稅的，年度匯算時也可選擇并入綜合所得計算納稅。

如果在發(fā)放時并入綜合所得，預(yù)扣預(yù)繳了個稅的，在匯算清繳時原則上不允許在分拆出來單獨(dú)計稅。在實務(wù)中，有個別稅局允許扣繳義務(wù)人先做更正申報，然后個人在匯算清繳時可以選擇不并入綜合所得。具體需要跟主管稅局溝通確認(rèn)。

4、如果夫妻同時有大病醫(yī)療支出，想都在其中一方扣除，扣除限額是多少？

夫妻同時有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在一方扣除，扣除限額分別計算，每人最高扣除額為8萬元，合計最高扣除限額為16萬元。

5、如果顯示“國庫退庫失敗”如何處理

在個人所得稅手機(jī)app或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁WEB端顯示：“國庫退庫失敗”

原因可能是由于個人錄入的個人銀行卡的狀態(tài)異常造成退稅審核不成功。一般可以通過在線變更銀行卡的方式實現(xiàn)成功退稅。最好本人的境內(nèi)的一類借記類銀行卡，不能使用信用卡，而且最好是規(guī)模較大的商業(yè)銀行卡。

在修正相應(yīng)信息后，可再次申請退稅。

6、如果個人沒有做匯算清繳，有什么影響？

納稅人的納稅申報情況將納入個人信用管理。未按規(guī)定辦理納稅申報、不繳或者少繳稅款、提供虛假資料申報享受稅收優(yōu)惠、不配合稅務(wù)檢查、虛假承諾等行為，都會對個人信用產(chǎn)生影響。

另外，如未依法如實辦理綜合所得年度匯算的，還可能面臨稅務(wù)行政處罰。根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，納稅人采取隱瞞收入、編造虛假扣除等手段逃避繳稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

來源：老顧（正保會計網(wǎng)校財稅專家）