個(gè)稅籌劃與公益性捐贈(zèng)等，大幅降低個(gè)稅！

2019年是實(shí)行新個(gè)人所得稅法第一年，2020年是綜合所得匯算清繳的第一年，引起了上至李克強(qiáng)總理、財(cái)政部和國(guó)稅總局，下至財(cái)稅專(zhuān)業(yè)人士、財(cái)稅人員和我們每一個(gè)人的熱切關(guān)注，因此從2019年12月份開(kāi)始出臺(tái)了一系列個(gè)人所得稅匯算清繳的相關(guān)稅收法規(guī)，從而大家對(duì)個(gè)稅的綜合所得的匯算清繳比較熟悉了。當(dāng)綜合所得匯算清繳熟悉之后，又在思考另一個(gè)問(wèn)題：怎樣能合法合規(guī)的降低工資薪金所得、甚至綜合所得的稅率稅負(fù)？除了根據(jù)財(cái)稅【2018】164號(hào)規(guī)定，通過(guò)對(duì)年終獎(jiǎng)進(jìn)行籌劃來(lái)降低個(gè)稅外，是否還有其他的合法合規(guī)的降低個(gè)稅的方法？答案是肯定的，有其他方法——公益性捐贈(zèng)、健康險(xiǎn)、遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)都能合法合規(guī)的降低個(gè)稅。

個(gè)人通過(guò)公益性捐贈(zèng)可以降低工資薪金等綜合所得個(gè)稅

1.個(gè)人通過(guò)公益性捐贈(zèng)可以降低工資薪金等綜合所得個(gè)稅

個(gè)人所得稅法第六條規(guī)定，個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

當(dāng)個(gè)人的綜合所得個(gè)稅或單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅的年終獎(jiǎng)個(gè)稅達(dá)到個(gè)稅稅率臨界點(diǎn)時(shí)，可以通過(guò)公益性捐贈(zèng)來(lái)降低個(gè)稅稅率，從而降低個(gè)稅。

2.個(gè)人通過(guò)公益性捐贈(zèng)降低個(gè)稅舉例

小李在2019年3月取得2018年年終獎(jiǎng)144012元，采取單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)稅，年終獎(jiǎng)適用的稅率：20%.

（144012÷12=12001，對(duì)應(yīng)的個(gè)稅稅率為20%），因此其應(yīng)交個(gè)稅=144012×20％-1410=27392.40元

個(gè)稅籌劃：小李2019年通過(guò)公益性組織捐贈(zèng)100元，因100元捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十，可以從年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額中扣除100元。

籌劃后小李年終獎(jiǎng)個(gè)稅：

公益性捐贈(zèng)100元<應(yīng)納稅所得額30%(144012×30％=43202.60元）

公益性捐贈(zèng)100元可以全額從年終獎(jiǎng)中扣除，則扣除公益性捐贈(zèng)后年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅率為10%（（144012-100）÷12=11992.67元）

小李年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅=（144012-100）×10％-210=14181.20元

籌劃后個(gè)稅降低=27392.40-14181.20=13211.20元

考慮捐贈(zèng)支出，個(gè)稅最終降低：13211.20-100=13111.20元

當(dāng)稅率越高，減稅效果越明顯。在做公益的同時(shí)又能大幅降低個(gè)稅，你還在等什么？趕快行動(dòng)吧！

3.個(gè)人通過(guò)公益性捐贈(zèng)應(yīng)注意

公益性捐贈(zèng)要通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，不能直接捐贈(zèng)，否則不能個(gè)稅前扣除。

捐贈(zèng)后應(yīng)及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)做為個(gè)稅前扣除的依據(jù)。

個(gè)人通過(guò)購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)可以降低工資薪金等綜合所得個(gè)稅

財(cái)稅〔2017〕39號(hào)規(guī)定自2017年7月1日起，將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施。

財(cái)稅〔2017〕39號(hào)第一條規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。

2400元/年（200元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

財(cái)稅〔2017〕39號(hào)第二條規(guī)定，適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。

當(dāng)個(gè)人的綜合所得個(gè)稅或單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅的年終獎(jiǎng)個(gè)稅達(dá)到個(gè)稅稅率臨界點(diǎn)時(shí)，可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)來(lái)降低個(gè)稅稅率，效果和通過(guò)公益性捐贈(zèng)降低稅率是相同的。而且購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)在降低個(gè)稅的同時(shí)，也享有的一份個(gè)人未來(lái)福利，是一舉兩得的事情，是非常的個(gè)稅籌劃方法呦！

但是提醒大家要注意，購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)時(shí)，個(gè)人應(yīng)及時(shí)索取發(fā)票和保單憑證，且保單憑證上注明稅優(yōu)識(shí)別碼。因?yàn)槲传@得稅優(yōu)識(shí)別碼的商業(yè)健康保險(xiǎn)，其支出金額不得從個(gè)稅前扣除。

稅優(yōu)識(shí)別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單的唯一性、真實(shí)性和有效性，由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照“一人一單一碼”的原則對(duì)投保人進(jìn)行校驗(yàn)后，下發(fā)給保險(xiǎn)公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識(shí)別碼。

個(gè)人通過(guò)購(gòu)買(mǎi)遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)可以降低工資薪金等綜合所得個(gè)稅

財(cái)稅〔2018〕22號(hào)第一條規(guī)定，自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含廈門(mén)市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。試點(diǎn)期限暫定一年。

取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。

雖然上述規(guī)定沒(méi)有在全國(guó)展開(kāi)，但是隨著我國(guó)加快步入老年社會(huì)，養(yǎng)老問(wèn)題越來(lái)越突出，社會(huì)負(fù)擔(dān)沉重。可以預(yù)見(jiàn)，在未來(lái)一兩年遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)在全國(guó)展開(kāi)是大概率事件，我們靜等好消息落地。

同樣，當(dāng)個(gè)人的綜合所得個(gè)稅或單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅的年終獎(jiǎng)個(gè)稅達(dá)到個(gè)稅稅率臨界點(diǎn)時(shí)，可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)來(lái)降低個(gè)稅稅率，效果和通過(guò)購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)降低稅率是相同的。同時(shí)也是在降低稅率的同時(shí)享有了一份個(gè)人未來(lái)福利，這一舉兩得的事情，你還在等什么？

但是提醒大家也要注意：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)規(guī)定，個(gè)人按照財(cái)稅〔2018〕22號(hào)規(guī)定，領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳。

最后大家謹(jǐn)記：個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者同樣可以利用公益性捐贈(zèng)、商業(yè)健康保險(xiǎn) 、遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，同綜合所得一樣可以合法合規(guī)的降低經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅稅負(fù)。

附按年/按月綜合所得個(gè)稅稅率表

按年的綜合所得稅率表

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

 | 作者：裴老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家）