批發(fā)和零售業(yè)如何應(yīng)對稅率下調(diào)

前幾天有客戶問我，制造業(yè)的增值稅稅率要從16%下降到13%，已經(jīng)在朋友圈里傳遍了，是否我們批發(fā)和零售業(yè)也會降低稅率呢？如果降了，我們進(jìn)銷項都會降低，是不是不會有什么影響？

雖然具體的政策還未出臺，但從以往的降低稅率的制度來看，稅率降低不僅僅針對某一行業(yè)，而應(yīng)該將所有的適用16%稅率的增值稅項目降為13%，批發(fā)和零售業(yè)也會同時享受稅率降為13%的優(yōu)惠，大可放心一起期待后面的優(yōu)惠政策出臺。

一、降低增值稅稅率對批發(fā)和零售業(yè)的影響

眾所周知，增值稅是價外稅，交易雙方談判的價格有含稅價、也有不含稅價的，稅率下調(diào)以后，會因為定價形式的不同，影響也會不同。

舉例分析：降稅政策實施之前，某批發(fā)企業(yè)銷售商品含稅價116萬元，采購商品含稅價92.8萬元：

1.采購和銷售不含稅價均保持不變

2.采購和銷售含稅價均保持不變

3.采購不含稅價保持不變、銷售含稅價均保持不變

4.采購含稅價保持不變、銷售不含稅價均保持不變

5.以上數(shù)據(jù)比較分析

數(shù)據(jù)比較分析可見，優(yōu)劣順序如下：情形3>情形2>情形1>情形4。可得出結(jié)論：銷售端談成含稅價不變最合適、成本端談成不含稅價最合適。

因此，企業(yè)應(yīng)對稅率調(diào)整期間的合同籌劃極為重要，及時與供應(yīng)商、客戶洽談有關(guān)稅率變化引起的合同條款變化，爭取將增值稅下調(diào)的3%作為利潤空間留在企業(yè)，爭取更多的經(jīng)濟(jì)利益。

二、過渡期注意事項

反觀去年降稅政策過渡期，大家最關(guān)心的問題莫過于發(fā)票應(yīng)如何開具？對方強(qiáng)勢要我們讓利該如何應(yīng)對？取得錯誤稅率的發(fā)票會給企業(yè)帶來怎樣的風(fēng)險？那小編在這里給大家提前分析、咱們提前應(yīng)對。

1.如何判斷發(fā)票的稅率

 批發(fā)和零售業(yè)按銷售結(jié)算方式的不同，具體可總結(jié)如下：

政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條。

納稅人可從納稅義務(wù)發(fā)生時間來判斷應(yīng)該取得或者開出多少稅率的發(fā)票，也在此提醒納稅人，過渡期嚴(yán)格按照納稅義務(wù)發(fā)生時間申報納稅、開具或取得發(fā)票，避免遞延納稅、取得錯誤稅率發(fā)票的風(fēng)險。

2.取得錯誤稅率發(fā)票的風(fēng)險

（1）政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的第二十六條：納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第四條：稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

（2）涉稅分析

如果企業(yè)取得的發(fā)票稅率與政策判斷的發(fā)票稅率不符時，存在進(jìn)項稅額不得抵扣、企業(yè)所得稅前不允許扣除的風(fēng)險。

3. 如何從合同上規(guī)避利潤的流失

如果企業(yè)一開始的談判結(jié)果沒有確定的合同，或者合同約定的不清，降稅的優(yōu)惠到底被誰分走就說不清楚了，我們本文的第一部分分析結(jié)果是：銷售端談成含稅價不變最合適、成本端談成不含稅價最合適。結(jié)合我們的分析結(jié)果，以及貴公司的業(yè)務(wù)在市場上的情形，做好合同的規(guī)劃。

| 作者：劉老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）