哈爾濱市外商投資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策
1.流轉(zhuǎn)稅方面
（1）對(duì)經(jīng)認(rèn)定的單一大宗飼料和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的飼料質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具了單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料和濃縮飼料等飼料產(chǎn)品合格證明的，由飼料生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)依據(jù)檢測(cè)報(bào)告（證明）到主管國(guó)稅局辦理增值稅的納稅申報(bào)及免稅事宜。（財(cái)稅[2001]121號(hào)）
?。?）黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市經(jīng)過(guò)認(rèn)定的從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和軍品工業(yè)等八大行業(yè)的增值稅一般納稅人，以及經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的軍品企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)，可以按規(guī)定用當(dāng)年新增加的增值稅稅額抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)設(shè)備所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，并在2005年底前暫采取按季度辦理退稅的過(guò)渡性辦法（財(cái)稅[2004]156號(hào)、財(cái)稅[2004]227號(hào)）。
2.所得稅方面
私營(yíng)有限責(zé)任公司和股份有限公司可享受下列企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策：
（1）對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。
?。?）對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。
?。?）對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅1年。
（4）利用“三廢”生產(chǎn)產(chǎn)品
Ａ、企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。
?。?、為處理利用其他企業(yè)廢棄的、在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅1年。
?。?）在國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。
?。?）企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。
?。?）企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。
?。?）新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。
?。?、新辦的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60％的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅3年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式為：當(dāng)年安置待業(yè)人員比例＝[當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)÷（企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)+當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)）]×100%
Ｂ、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅2年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式為：當(dāng)年安置待業(yè)人員比例=（當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)÷企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)）×100%（9）對(duì)民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過(guò)10％未達(dá)到35％的，減半征收所得稅。
?。?0）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10％，用于補(bǔ)助社會(huì)性開(kāi)支的費(fèi)用。不再執(zhí)行稅前提取10％的辦法。
?。?1）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年。
?。?2）在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的軟件企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。
對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單由國(guó)家計(jì)委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家稅務(wù)總局共同確定。
?。?3）為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
?。?4）對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。
上述企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當(dāng)年新招用的自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)÷企業(yè)職工總數(shù)×100％）×2.對(duì)于新辦的從事商品零售兼營(yíng)批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，凡安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，每吸納1名自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。當(dāng)年不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過(guò)兩年。
?。?5）安置下崗失業(yè)人員企業(yè)
Ａ、對(duì)新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上（含30％），并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。
減征比例＝（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100％）×2.
Ｂ、對(duì)新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上（含30％），并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。
減征比例＝（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100％）×2.
Ｃ、對(duì)現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外）新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上（含30％），并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)對(duì)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30％。
?。?6）對(duì)于從事商品零售兼營(yíng)批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，采用定額稅收優(yōu)惠辦法，凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在2005年底前可享受定額稅收扣減優(yōu)惠。 按安置下崗失業(yè)人員數(shù)量核定，并一律從企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，扣減年限截止至2005年底。 具體扣減數(shù)額：企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數(shù)量×2000元／年
（17）對(duì)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，自2003年1月1日起，每吸納1名下崗失業(yè)人員，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。當(dāng)年不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過(guò)兩年。
3.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)稅收方面
（1）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅
Ａ、適用于兩個(gè)開(kāi)發(fā)區(qū)以外外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠
（Ａ）設(shè)立在哈爾濱市區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（Ｂ）設(shè)立在哈爾濱市區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)屬于技術(shù)密集型、知識(shí)密集型項(xiàng)目，或者外商投資額在三千萬(wàn)美元以上，回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目，或者屬于能源、交通、港口建設(shè)項(xiàng)目，報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！皟蓚€(gè)密集型企業(yè)”可以比照國(guó)家科學(xué)技術(shù)委員會(huì)制定的高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定。
?。ǎ茫┩馍淘谥袊?guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來(lái)源于哈爾濱市區(qū)的股息、利息、租金特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，除依法免征所得稅的以外，都減按10%的稅率征收所得稅。
對(duì)下列所得，免征、減征所得稅：①外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，免征所得稅；②國(guó)際金融組織貸款給中國(guó)政府和中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得，免征所得稅；③外國(guó)銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得，免征所得稅；④為科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以減按10%的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。
?。ǎ模?duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年到第5年減半征收企業(yè)所得稅。
（Ｅ）從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照前款享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以在以后10年內(nèi)繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%到30%的所得稅。
（Ｆ）從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年到第5年免征企業(yè)所得稅，第6年到第10年減半征收企業(yè)所得稅。
?。ǎ牵┩馍掏顿Y舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅；外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅。沒(méi)有減免企業(yè)所得稅期限的，可以從該企業(yè)獲利年度起的第1年至第3年減半繳納企業(yè)所得稅。減半后的稅率低于10%的，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
?。ǎ龋┩馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
?。ǎ桑┩馍掏顿Y企業(yè)于年度中間開(kāi)業(yè)，當(dāng)年獲得利潤(rùn)而實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足6個(gè)月的，可以選擇從下一年度（不論盈利或虧損）起計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，但企業(yè)當(dāng)年獲得的利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。
?。ǎ剩┩馍掏顿Y企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳所得稅的40%稅款。如果再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可以全部退還再投資部分繳納的所得稅稅款。自開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)起3年內(nèi)沒(méi)有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，或者沒(méi)有被確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，應(yīng)繳回已退稅款的60%.
（Ｋ）外商投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)免征所得稅?？梢栽谥Ц稌r(shí)免予扣繳，無(wú)需辦理審批手續(xù)。
?。ǎ蹋?duì)設(shè)在中西部地區(qū)（包括黑龍江的全部行政區(qū)域）的國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)，在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后的3年內(nèi)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?？蓤?zhí)行本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)是指《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類和限制乙類項(xiàng)目以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策自2000年1月1日起執(zhí)行。至2000年1月1日尚處于本通知第三條第一款規(guī)定的稅收優(yōu)惠期間的企業(yè)，可就自2000年1月1日起的剩余優(yōu)惠年限享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，至2000 年1月1日已過(guò)本項(xiàng)優(yōu)惠期間的企業(yè)，不得追補(bǔ)享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
?。ǎ停┩馍掏顿Y企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)，當(dāng)年在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%（含10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。其實(shí)際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分；超過(guò)部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。本項(xiàng)優(yōu)惠政策自2000年1月1日起執(zhí)行。
?。ǎ危┳?999年1月1日起，將《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第七十三條第一款第（一）項(xiàng)第3目關(guān)于從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)在報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的規(guī)定，擴(kuò)大到全國(guó)各地區(qū)執(zhí)行。
除上述優(yōu)惠政策外，哈爾濱地區(qū)的外商投資企業(yè)，從獲利年度起免征地方所得稅10年。免稅期滿后屬于產(chǎn)品出口企業(yè)，先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)企業(yè)以及從事資源開(kāi)發(fā)、節(jié)約能源、城市基礎(chǔ)設(shè)施、交通、通訊等項(xiàng)目建設(shè)的外商投資企業(yè)，可繼續(xù)免征地方所得稅。
?。?、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠
哈爾濱經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)除按規(guī)定享受上述各項(xiàng)優(yōu)惠政策外，生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的所得稅減按15%征收。
?。?、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠
（Ａ）高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)，從被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)之日起減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
?。ǎ拢└咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)總產(chǎn)值的70%以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定減按10%的稅率征收所得稅。
?。ǎ茫┍徽J(rèn)定為高新技術(shù)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以從開(kāi)始獲利年度起，第1年和第2年免征所得稅 ，第3年到第5年減半征收企業(yè)所得稅。
?。?）流轉(zhuǎn)稅
Ａ、自1999年1月1日起，對(duì)1993年12月31日前批準(zhǔn)成立的外商投資企業(yè)自營(yíng)或委托出口貨物由原出口免稅辦法改為出口退稅辦法。具體退（免）稅的計(jì)算辦法按現(xiàn)行自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)“先征后退”或“免、抵、退”稅辦法執(zhí)行。有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（1994年1月1日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商企業(yè)）出口的自產(chǎn)產(chǎn)品，實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。
“免、抵、退”稅和先征后退都是對(duì)外商出口企業(yè)實(shí)行的優(yōu)惠政策，所不同的是退稅的環(huán)節(jié)和方法不同。這兩種方法都能使外商出口企業(yè)出口貨物在生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)，減少稅收負(fù)擔(dān)。
“免、抵、退”稅辦法：免稅，是指對(duì)外商生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵稅，是指外商生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還所耗用原材料、零部件等已納稅抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；退稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口占全部銷售50%的，對(duì)未抵頂完的稅額辦理退稅。
“先征后退”辦法，是指外商出口企業(yè)實(shí)行按出口貨物適用稅率征稅，后按適用出口退稅率退稅的政策。
上述兩種辦法，對(duì)外商企業(yè)所得的實(shí)惠其結(jié)果是一致的。外商企業(yè)出口紡織品和機(jī)電產(chǎn)品出口可優(yōu)先辦理退稅。
Ｂ、外商企業(yè)進(jìn)（出）口設(shè)備，在規(guī)定的范圍內(nèi)，可免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
根據(jù)國(guó)發(fā)[1997]037號(hào)文件，外商企業(yè)在符合規(guī)定范圍項(xiàng)目?jī)?nèi)，按合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配件、備件，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
1999年以來(lái)新增加的涉外稅收優(yōu)惠政策：
（Ａ）對(duì)設(shè)在中西部地區(qū)（包括黑龍江的全部行政區(qū)域）的國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)，在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后的3年內(nèi)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?？蓤?zhí)行本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)是指《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類和限制乙類項(xiàng)目以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策自2000年1月1日起執(zhí)行。至2000年1月1日尚處于本通知第三條第一款規(guī)定的稅收優(yōu)惠期間的企業(yè)，可就自2000年1月1日起的剩余優(yōu)惠年限享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，至2000年1月1日已過(guò)本項(xiàng)優(yōu)惠期間的企業(yè)，不得追補(bǔ)享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策 （國(guó)稅發(fā)[1999]172號(hào)）。
?。ǎ拢┩馍掏顿Y企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)當(dāng)年在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%（含10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。其實(shí)際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分；超過(guò)部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。本項(xiàng)優(yōu)惠政策自2000年1月1日起執(zhí)行 （國(guó)稅發(fā)[1999]173號(hào)）。
?。ǎ茫┳?999年1月1日起，將《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第七十三條第一款第（一）項(xiàng)第3目關(guān)于從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)在報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的規(guī)定，擴(kuò)大到全國(guó)各地區(qū)執(zhí)行。（國(guó)稅發(fā)[1999]13號(hào)）
?。ǎ模┳?999年1月1日起，對(duì)1993年12月31日前批準(zhǔn)成立的外商投資企業(yè)自營(yíng)或委托出口貨物由原出口免稅辦法改為出口退稅辦法。具體退（免）稅的計(jì)算辦法按現(xiàn)行自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)“先征后退”或“免、抵、退”稅辦法執(zhí)行。有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（1994年1月1日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商企業(yè)）出口的自產(chǎn)產(chǎn)品，實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。
?。ǎ牛┓苍谖覈?guó)境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備符合財(cái)稅字[2000]49號(hào)文件中規(guī)定條件的，其購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免 （財(cái)稅字[2000]49號(hào)）。
?。ǎ疲氖陆?jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，凡符合追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)6000萬(wàn)美元的，或追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)1500萬(wàn)美元，且達(dá)到或超過(guò)企業(yè)原注冊(cè)資本50%的，其投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的所得，可單獨(dú)計(jì)算并享受稅法第八條第一款、第二款所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠（財(cái)稅[2002]5號(hào)）。
?。ǎ牵┩馍掏顿Y企業(yè)按照董事會(huì)的決議，將其依照有關(guān)規(guī)定從企業(yè)所得稅稅后利潤(rùn)提取的公積金（或者發(fā)展基金、儲(chǔ)備基金）轉(zhuǎn)作再投資，相應(yīng)增加本企業(yè)注冊(cè)資本。上述增加本企業(yè)注冊(cè)資本的再投資中屬于外國(guó)投資者的部分，可以依照稅法第十條和其他有關(guān)規(guī)定，給予外國(guó)投資者再投資退稅。
4.出口退稅方面
（1）對(duì)于非公有制新辦出口企業(yè)，為使企業(yè)減少往返次數(shù)，在企業(yè)辦理出口退稅的登記認(rèn)定時(shí)，一方面對(duì)企業(yè)提出的問(wèn)題進(jìn)行耐心的解釋和輔導(dǎo)，同時(shí)將辦理事項(xiàng)所需要的表格和說(shuō)明等材料拷貝成軟盤免費(fèi)提供給企業(yè)，并對(duì)企業(yè)報(bào)送的材料實(shí)行“一站式”限時(shí)辦結(jié)。
?。?）對(duì)于已納入正常管理的非公有制出口企業(yè)，按照“包保”責(zé)任制的要求實(shí)行全程跟蹤服務(wù)，做到包稅源調(diào)查、包政策業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、包催促申報(bào)，保隨時(shí)受理申報(bào)、保及時(shí)進(jìn)行審核、保隨時(shí)辦理退庫(kù)。企業(yè)遇到特殊情況，做到一事一議，特事特辦。在退稅指標(biāo)相對(duì)不足時(shí)，給予適當(dāng)傾斜。
?。?）對(duì)于非公有制小規(guī)模出口企業(yè)，為使其最大限度地享受國(guó)家優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)、實(shí)際稅負(fù)、經(jīng)營(yíng)貨物種類、內(nèi)外銷比例等因素，向其提出是否辦理“增值稅一般納稅人”資格的建議。對(duì)希望辦理“一般納稅人”資格的企業(yè)，向其告知國(guó)家有關(guān)出口企業(yè)申請(qǐng)辦理“一般納稅人”的優(yōu)惠政策和辦理方法等。
5.稅收征管方面
（1）增值稅起征點(diǎn)的調(diào)整。自2004年1月1日起，對(duì)《黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局黑龍江省財(cái)政廳關(guān)于明確增值稅起征點(diǎn)的通知》（黑國(guó)稅發(fā)［2003］91號(hào)）中所確定的增值稅起征點(diǎn)作如下調(diào)整：銷售應(yīng)稅貨物的增值稅起征點(diǎn)為月銷售額5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅起征點(diǎn)為月銷售額3000元；按次納稅的增值稅起征點(diǎn)為月銷售額200元。
?。?）免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)的規(guī)定。下崗失業(yè)人員再就業(yè)，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，憑企業(yè)為其開(kāi)具的下崗證明，以及勞動(dòng)部門核發(fā)的《下崗證書》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在辦理開(kāi)業(yè)、變更時(shí)，免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)。
?。?）納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的《納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》和黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局黑龍江省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定管理試行辦法〉的通知》精神，根據(jù)納稅人信譽(yù)情況將納稅人（個(gè)體業(yè)戶暫不實(shí)行）分為Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ四個(gè)等級(jí)進(jìn)行管理。對(duì)被評(píng)為Ａ級(jí)的納稅人享有下列優(yōu)惠政策：Ａ、除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；Ｂ、對(duì)稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等采取即時(shí)辦理辦法；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場(chǎng)辦理；Ｃ、放寬發(fā)票領(lǐng)購(gòu)限量；Ｄ、在符合出口退（免）稅規(guī)定的前提下，簡(jiǎn)化出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)；Ｅ、增值稅一般納稅人資格免于年檢；納稅人辦理稅務(wù)登記換證、變更的適宜，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免檢、免審，即到即辦，取消稅務(wù)登記證年檢；Ｆ、簡(jiǎn)化納稅人申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策、減免稅審批程序；Ｇ、在辦稅服務(wù)廳開(kāi)辟“Ａ級(jí)納稅人綠色通道”，實(shí)行“一戶式”服務(wù)；