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從出口退稅賬務處理再談增值稅的價外屬性

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2019/01/07 15:21:17 字體:

近期,有會員咨詢出口退稅為何不會形成公司利潤?因為沒有理解增值稅的價外稅屬性。

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅,實行價外稅。

1. 購進貨物時,進項稅額的賬務處理為:

借:原材料

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

  貸:應付賬款

2. 實現(xiàn)銷售時,銷項稅額的賬務處理為:

借:應收賬款

  貸:主營業(yè)務收入

    應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

通過以上可以看出,增值稅沒有計入收入和成本,在收入和成本之外核算,即價外稅。增值稅的多少不會影響利潤。

3.收到出口退稅時的賬務處理為:

借:應收出口退稅款

  貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

4.出口退稅征稅率和退稅率差額的賬務處理為:

借:主營業(yè)務成本

  貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)

通過以上可以看出,出口退稅在“應交增值稅科目”核算,即價外核算,并沒有影響到利潤;只有出現(xiàn)征退稅率差、不能抵扣進項稅等情形,增值稅才從價外轉入價內(nèi),影響到企業(yè)利潤。

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
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