從出口退稅賬務(wù)處理再談增值稅的價外屬性

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/01/07 15:21:17　字體：大小

近期，有會員咨詢出口退稅為何不會形成公司利潤？因為沒有理解增值稅的價外稅屬性。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，實行價外稅。

1. 購進貨物時，進項稅額的賬務(wù)處理為：

借：原材料

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：應(yīng)付賬款

2. 實現(xiàn)銷售時，銷項稅額的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

通過以上可以看出，增值稅沒有計入收入和成本，在收入和成本之外核算，即價外稅。增值稅的多少不會影響利潤。

3.收到出口退稅時的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收出口退稅款

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）