11月1日起綜服企業(yè)可代生產(chǎn)企業(yè)集中申報出口退稅

　　近日，《國家稅務總局關于調整完善外貿(mào)綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號） 明確，從2017年11月1日起，外貿(mào)綜合服務企業(yè)（以下稱"綜服企業(yè)"）和生產(chǎn)企業(yè)出口貨物符合規(guī)定條件的，改為由綜服企業(yè)代生產(chǎn)企業(yè)集中申報退稅（以下稱代辦退稅）。同時廢止了《國家稅務總局關于外貿(mào)綜合服務企業(yè)出口貨物退（免）稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第13號）。

　　一、綜服企業(yè)的定義根據(jù)《商務部、海關總署、稅務總局、質檢總局、外匯局關于促進外貿(mào)綜合服務企業(yè)健康發(fā)展有關工作的通知》（商貿(mào)函〔2017〕759號）規(guī)定：綜服企業(yè)是指具備對外貿(mào)易經(jīng)營者身份，接受國內外客戶委托，依法簽訂綜合服務合同（協(xié)議），依托綜合服務信息平臺，代為辦理包括報關報檢、物流、退稅、結算、信保等在內的綜合服務業(yè)務和協(xié)助辦理融資業(yè)務的企業(yè)。

　　二、綜服企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)集中申報退稅應符合的條件：

　　（一）綜服企業(yè)的條件：

　　1.符合商務部等部門規(guī)定的綜服企業(yè)定義并向主管稅務機關備案。

　　2.企業(yè)內部已建立較為完善的代辦退稅內部風險管控制度并已向主管稅務機關備案。

　?。ǘ┥a(chǎn)企業(yè)的條件：

　　1.出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。

　　2.生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案。

　　3.生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個人簽訂出口合同。

　　4.生產(chǎn)企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務合同（協(xié)議），約定由綜服企業(yè)提供包括報關報檢、物流、代辦退稅、結算等在內的綜合服務，并明確相關法律責任。

　　5.生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務機關提供代辦退稅的開戶銀行和賬號（以下簡稱代辦退稅賬戶）。

　　三、綜服企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)應履行的備案手續(xù)

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)應當辦理委托代辦退稅備案生產(chǎn)企業(yè)首次委托綜服企業(yè)代辦退稅前，向其所在地主管稅務機關報送《代辦退稅情況備案表》并提供代辦退稅賬戶，同時將與綜服企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務合同（協(xié)議）留存?zhèn)洳椤?/p>

　　《代辦退稅情況備案表》內容發(fā)生變化時，生產(chǎn)企業(yè)應自發(fā)生變化之日起30日內重新報送該表。

　?。ǘ┚C服企業(yè)應當辦理代辦退稅備案。

　　綜服企業(yè)在為每戶生產(chǎn)企業(yè)首次代辦退稅前，向其所在地主管稅務機關報送《代辦退稅情況備案表》，同時將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>

　　1.與生產(chǎn)企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務合同（協(xié)議）。

　　2.每戶委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》。

　　3.綜服企業(yè)代辦退稅內部風險管控信息系統(tǒng)建設及應用情況。

　　《代辦退稅情況備案表》的內容發(fā)生變化時，綜服企業(yè)應自發(fā)生變化之日起30日內重新報送該表。

　　綜服企業(yè)首次辦理代辦退稅備案時，應將企業(yè)代辦退稅內部風險管控制度一次性報主管稅務機關。

　　（三）綜服企業(yè)主管稅務機關應將綜服企業(yè)報送的《代辦退稅情況備案表》內容與相應生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》內容進行比對，比對相符的，應予以辦理代辦退稅備案；比對不符的，將比對不符情況一次性告知綜服企業(yè)。

　　四、出口退稅的計算

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內注明"代辦退稅專用"的增值稅專用發(fā)票（以下稱代辦退稅專用發(fā)票），作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

　　出口貨物離岸價以人民幣以外的貨幣結算的，其人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。

　　代辦退稅專用發(fā)票上的"金額"欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫。

　?。ǘ┚C服企業(yè)向其主管稅務機關申報代辦退稅，應退稅額按代辦退稅專用發(fā)票上注明的"金額"和出口貨物適用的出口退稅率計算。

　　應退稅額=代辦退稅專用發(fā)票上注明的"金額"×出口貨物適用的出口退稅率代辦退稅專用發(fā)票不得作為綜服企業(yè)的增值稅扣稅憑證。

　　五、出口退稅的申報綜服企業(yè)應參照外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報相關規(guī)定，向主管稅務機關單獨申報代辦退稅，報送《外貿(mào)綜合服務企業(yè)代辦退稅申報表》、代辦退稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）和其他申報資料。

　　六、綜服企業(yè)的風險防控職責綜服企業(yè)應履行代辦退稅內部風險管控職責，嚴格審核委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、生產(chǎn)能力及出口業(yè)務的真實性。代辦退稅內部風險管控職責包括：

　?。ㄒ唬┲贫ùk退稅內部風險管控制度，包括風險控制流程、規(guī)則、管理制度等。

　?。ǘ┙⒋k退稅風險管控信息系統(tǒng)，對生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力進行分析，對代辦退稅的出口業(yè)務進行事前、事中、事后的風險識別、分析。

　?。ㄈδ甓葍任写k退稅稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)，應實地核查其經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力，核查內容包括貨物出口合同或訂單、生產(chǎn)設備、經(jīng)營場所、企業(yè)人員、會計賬簿、生產(chǎn)能力等，對有關核查情況應有完備記錄和留存相關資料。

　　（四）對年度內委托代辦退稅稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)，應進行出口貨物的貿(mào)易真實性核查。核查內容包括出口貨物真實性，出口貨物與報關單信息一致性，與生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)能力的匹配性，有相應的物流憑證和出口收入憑證等。每戶委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)核查覆蓋率不應低于其代辦退稅業(yè)務的75%，對有關核查情況應有完備記錄和留存相關資料。

　　七、綜服企業(yè)未履行風險防控職責的連帶責任代辦退稅的出口業(yè)務有按規(guī)定應予追回退稅款情形，如果綜服企業(yè)未能按照本公告第九條規(guī)定履行其職責，且生產(chǎn)企業(yè)未能按規(guī)定將稅款補繳入庫的，綜服企業(yè)應當承擔連帶責任，將生產(chǎn)企業(yè)未能補繳入庫所涉及的稅款進行補繳。

　　八、發(fā)生騙取出口退稅的有關法律責任代辦退稅的出口業(yè)務，如發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為的，生產(chǎn)企業(yè)應作為責任主體承擔法律責任。綜服企業(yè)非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致發(fā)生騙取出口退稅的，對其應按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條的規(guī)定進行處罰。

　　綜服企業(yè)發(fā)生參與生產(chǎn)企業(yè)騙取出口退稅等涉稅違法行為的，應依法承擔相應法律責任，且36個月內不得按照本公告規(guī)定從事代辦退稅業(yè)務。