新用戶掃碼下載2019中級考點匯編——增值稅出口退(免)稅制度
2019年中級會計職稱考試考點匯編
《經(jīng)濟法》--增值稅的出口退 （免）稅制度
【大綱內容】：增值稅的出口退 （免）稅制度
1. 適用增值稅退 （免）稅政策的出口貨物勞務。
2. 適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務。
3. 不適用增值稅退 （免）稅和免稅政策的出口貨物勞務。
4. 增值稅退 （免）稅辦法。
5. 出口退稅率。
【知識點】：增值稅的出口退（免）稅制度
（一） 出口貨物勞務
【解釋】出口貨物零稅率：是指貨物在出口時整體稅負為零，不但出口環(huán)節(jié)不必納稅，而且還可以退還以前環(huán)節(jié)已納稅款。
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退免稅政策
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（1）出口企業(yè)出口貨物：
①生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物；②外貿企業(yè)出口外購貨物 （2）出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務 （3）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物（7項） 其中： ①出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物； ②出口企業(yè)經(jīng)海關報關進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)等并銷售給境外單位、個人的貨物。 |
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免稅政策
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（1）出口企業(yè)或其他單位出口以下貨物免征增值稅（15項）
其中：①小規(guī)模納稅人出口的貨物；②避孕藥品和用具，古舊圖書；③軟件產(chǎn)品；④含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品；⑤國家計劃內出口的卷煙；⑥已使用過的設備；⑦非出口企業(yè)委托出口的貨物；⑧農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；⑨來料加工復出口等。 （2）出口企業(yè)或其他單位視同出口下列貨物勞務免征增值稅： ①國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物； ②特殊區(qū)域內的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務； ③企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內的貨物。 （3）未按規(guī)定申報或未補齊退（免）稅憑證的免征增值稅。 |
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不免不退政策
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（1）取消出口退（免）稅的貨物。
（2）出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內的生活消費用品和交通運輸工具。 （3）出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被停止辦理增值稅退免稅。 （4）出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。 （5）出口企業(yè)或其他單位退免稅憑證有偽造或內容不實的貨物。 （6）出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務總局規(guī)定期限內申報免稅核銷以及經(jīng)主管稅務機關審核不予免稅核銷的出口卷煙。 【提示】3－6項為不合法合規(guī)的。 |
（二）出口退稅方法
1.適用免抵退稅辦法的情形
（1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物。
（2）對外提供加工修理修配勞務。
（3）列名生產(chǎn)企業(yè)（稅法對具體范圍有規(guī)定）出口非自產(chǎn)貨物。
2.適用免退稅辦法的情形
不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（外貿企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務。
（三）出口貨物的退稅率
1.退稅率：是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。
2.出口企業(yè)應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。
【試題演練】
【（2015年）·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于出口退（免）稅政策的表述中，正確的有（ ）。
A.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物適用免抵退稅辦法
B.適用增值稅免稅政策的出口貨物，其進項稅額不得抵扣和退稅
C.出口企業(yè)應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，不予退免稅
D.在征、退稅率不一致的情況下，需要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當期進項稅額中轉出
『正確答案』ABD
『答案解析』本題考核增值稅的出口退（免）稅制度。
選項C的正確表述是出口企業(yè)應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。
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