2019中級(jí)考點(diǎn)匯編——企業(yè)所得稅征收管理

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/01/21 17:51:04　字體：大小

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試考點(diǎn)匯編

《經(jīng)濟(jì)法》---企業(yè)所得稅

【大綱內(nèi)容】企業(yè)所得稅征收管理

關(guān)鍵詞：納稅地點(diǎn)、納稅方式、納稅年度、納稅申報(bào)、核定征收、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅。

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅征收管理

一. 納稅地點(diǎn)

納稅地點(diǎn)	居民企業(yè)	非居民企業(yè)
納稅地點(diǎn)	登記注冊(cè)地；登記注冊(cè)地在境外的，以“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地”為納稅地點(diǎn)。	有場(chǎng)所，有聯(lián)系：機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地；沒場(chǎng)所或有場(chǎng)所但沒聯(lián)系：扣繳義務(wù)人所在地；有兩個(gè)以上場(chǎng)所：經(jīng)批準(zhǔn)選擇其主要場(chǎng)所匯總繳納。

二. 納稅方式、申報(bào)及核定征收

納稅方式	1.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立“不具有法人資格”營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)“匯總”計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。 2.除國務(wù)院另有規(guī)定外，“企業(yè)之間不得合并繳納”企業(yè)所得稅。
納稅申報(bào)	企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)： 1. 預(yù)繳：應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)辦理； 2. 匯算：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起“5個(gè)月內(nèi)”辦理。
核定征收	1.核定征收企業(yè)所得稅的情形：　　（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；　　（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；　?。?）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；　?。?）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；　?。?）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；　?。?）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 2.采用應(yīng)稅所得率方式核定所得稅：應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率　?。匠杀荆ㄙM(fèi)用）支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率

【試題演練】

【（2016年）·單選題】某居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2015年該企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅收入總額140萬元，成本費(fèi)用總額150萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入總額核算正確，但成本費(fèi)用總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采用以應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率為25%。2015年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。

A.12.5 B.11.6 C.8.75 D.2.5

『正確答案』C

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的核定征收。

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率＝140×25%＝35（萬元）；

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率＝35×25%＝8.75（萬元）。

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