天津國稅關(guān)于酒店餐飲業(yè)營改增問答口徑
【問題1】我酒店以長租形式出租酒店式公寓,應(yīng)如何繳納增值稅?
【答復(fù)】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號)第五條規(guī)定,納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的,按照住宿服務(wù)繳納增值稅。
【問題2】我們是一家酒店,有向客人提供住宿服務(wù)項(xiàng)目,請問我們是否可以給客人開具增值稅專用發(fā)票?有什么特殊規(guī)定嗎?住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票的單份開票限額是多少?
【答復(fù)】根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第44號)中規(guī)定,試點(diǎn)范圍限于全國91個(gè)城市(包括天津)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為,需要開具專用發(fā)票的,可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為試點(diǎn)納稅人核定的單份專用發(fā)票開票限額不超過一萬元。
2016年11月4日《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號)第十條規(guī)定:全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。
【問題3】營改增后有些酒店、飯店開具發(fā)票時(shí),要求提供各種手續(xù),很不方便。索要發(fā)票不是消費(fèi)者的正當(dāng)權(quán)益嗎?為什么變得這么復(fù)雜?
【答復(fù)】這種現(xiàn)象是由于部分商家對相關(guān)政策理解不清造成的。針對開具增值稅發(fā)票時(shí)向消費(fèi)者索要證明的現(xiàn)象,我市稅務(wù)部門及時(shí)出臺了《天津市國稅局關(guān)于開具增值稅發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的提示》,總結(jié)增值稅發(fā)票開具的技巧及不同消費(fèi)者適用的增值稅發(fā)票種類,明確索取發(fā)票是消費(fèi)者的正當(dāng)權(quán)益,商戶應(yīng)按相關(guān)規(guī)定及時(shí)便捷的為納稅人開具增值稅發(fā)票。同時(shí),消費(fèi)者可自行查閱相關(guān)規(guī)定,維護(hù)自身權(quán)益。
文章:劉金濤整理
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開始還有 天 |
|
新政解讀 | 納稅輔導(dǎo) |
答疑精華 | 財(cái)經(jīng)法規(guī) |
直播課程 | 會計(jì)準(zhǔn)則 |