上海國稅明確本市建筑業(yè)營改增試點若干事項

來源: 上海國稅編輯： 2016/05/03 10:40:10　字體：大小

按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，自2016年5月1日起，對建筑服務改征增值稅。為確保建筑業(yè)營改增工作的平穩(wěn)推進，規(guī)范操作，統(tǒng)一政策，實現營業(yè)稅向增值稅的平穩(wěn)過渡，結合本市實際情況，現將有關問題公告如下：

一、試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管稅務機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。

二、試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。

三、對于納稅義務發(fā)生在2016年4月30日前，總包方應代扣代繳營業(yè)稅的建筑服務項目，總包方應于2016年5月的納稅申報期（所屬期4月份）內向主管稅務機關申請開具代扣代繳憑證，并于2016年7月31日前向主管稅務機關申請開具完稅分割單。分包方（含轉包方，下同）收到代扣代繳憑證或者分割單后，應于2016年12月的納稅申報期（所屬期11月份）前將該憑證對應的分包款從當期適用簡易計稅方法征收的應稅服務銷售額（含稅）中減除。

總包方對其自身提供的建筑服務部分，應在2016年5月的納稅申報期（所屬期4月份）內按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

總包方和分包方對已繳納營業(yè)稅的工程款，無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。

對上述已由總包方代扣代繳營業(yè)稅的工程款項，分包方2016年4月30日前尚未開具發(fā)票需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具（含代開）增值稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票（稅務總局另有規(guī)定的除外）。

四、老項目備案

一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，選擇簡易計稅方法的，應在2016年5月30日前填報《營改增老項目備案登記表》（見附件1）并提供相關材料，向機構所在地主管稅務機關辦理登記備案。對工程項目或合同較多的，可以采用清單（樣式詳見附件2）的形式進行備案。

分包方可依據總包方經主管稅務機關確認的《營改增老項目備案申請表》，對分包部分的建筑工程服務辦理老項目備案。

特此公告。

附件：

1．營改增老項目備案登記表

2．營改增老項目備案登記匯總表（建筑業(yè)）

上海市國家稅務局
2016年4月30日

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