海南省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)的通告

國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局通告2021年第7號(hào)

　　為保障納稅人合法權(quán)益，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將廣西壯族自治區(qū)內(nèi)其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

　　一、個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票事項(xiàng)

　　對(duì)其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人(指未辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照或未辦理臨時(shí)稅務(wù)登記、從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自然人，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“個(gè)人”)申請(qǐng)代開(kāi)貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“代開(kāi)發(fā)票”)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個(gè)人所得稅，并在發(fā)票備注欄上備注“個(gè)人所得稅由納稅人依法自行申報(bào)繳納”的字樣。

　　二、個(gè)人辦理申報(bào)納稅事項(xiàng)

　　個(gè)人在申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“申報(bào)納稅”)；個(gè)人取得貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)所得存在未申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票情形的，也一并辦理申報(bào)納稅。

　　(一)申報(bào)納稅渠道。在自然人電子稅務(wù)局納稅人端(包括個(gè)人所得稅APP或WEB端，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人端”)上線(xiàn)“其他個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)”功能前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳通過(guò)自然人電子稅務(wù)局稅務(wù)端“經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅月(季)度申報(bào)”功能中選擇“其他個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)”的辦理事項(xiàng)受理申報(bào)。在納稅人端上線(xiàn)“其他個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)”功能后，個(gè)人通過(guò)納稅人端辦理申報(bào)納稅有關(guān)事項(xiàng)再另行通告。

　　(二)申報(bào)納稅時(shí)間。個(gè)人可在納稅年度的當(dāng)年1月1日至次年1月15日之間自主選擇申報(bào)納稅時(shí)間。個(gè)人同一月份在申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票后多次辦理申報(bào)納稅的，首次辦理時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)；其余各次辦理時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理更正申報(bào)。

　　(三)申報(bào)納稅地點(diǎn)。個(gè)人向從事貨物運(yùn)輸?shù)慕?jīng)營(yíng)活動(dòng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅；有多處經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地的，選擇其中一處主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅，一經(jīng)選擇，原則上在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。從事貨物運(yùn)輸?shù)慕?jīng)營(yíng)活動(dòng)地，是指貨物運(yùn)輸?shù)钠疬\(yùn)地或目的地，個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，一般為代開(kāi)發(fā)票主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。

　　(四)征收方式。個(gè)人不能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用和損失、提供完整準(zhǔn)確的納稅資料、正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按交通運(yùn)輸行業(yè)核定應(yīng)稅所得率，依照經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表(見(jiàn)附件1)計(jì)算征收個(gè)人所得稅，計(jì)算公式：全年應(yīng)納稅所得額=全年收入總額×應(yīng)稅所得率，應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。全年收入總額應(yīng)不低于個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的累計(jì)不含增值稅開(kāi)票金額。個(gè)人每次辦理申報(bào)納稅時(shí)，全年收入總額填報(bào)當(dāng)年1月1日至辦理申報(bào)納稅之日的累計(jì)收入總額。

　　(五)已預(yù)征稅款的處理。對(duì)個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票已預(yù)征的個(gè)人所得稅，可在個(gè)人辦理申報(bào)納稅時(shí)自動(dòng)抵減，當(dāng)年抵減不完的，可在次年1月15日之后辦理退稅；也可在作廢原發(fā)票后直接申請(qǐng)退還已預(yù)征的稅款。

　　(六)納稅資料報(bào)送。個(gè)人辦理申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。首次申報(bào)或者個(gè)人基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的，還應(yīng)報(bào)送《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(B表)》。

　　(七)相關(guān)法律責(zé)任。個(gè)人未依法辦理申報(bào)納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　(八)其他事項(xiàng)。個(gè)人辦理申報(bào)納稅后無(wú)需辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳和年度匯總申報(bào)，若因有關(guān)政策和征管事項(xiàng)調(diào)整需要辦理的，有關(guān)事項(xiàng)再另行通告。

　　特此通告。

　　附件：經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表及申報(bào)納稅舉例

　　國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

　　2021年6月1日

　　附件

　　經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表及申報(bào)納稅舉例

　　一、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表

　　二、申報(bào)納稅舉例

　　例1.納稅人A為從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自然人，無(wú)法核算成本費(fèi)用，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按現(xiàn)行交通運(yùn)輸行業(yè)核定應(yīng)稅所得率5%。2021年1月至5月申請(qǐng)代開(kāi)貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票的累計(jì)開(kāi)票金額為1000000元，6月10日納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅，此時(shí)如何填報(bào)申報(bào)表、如何計(jì)稅？

　　1.稅款所屬期：2021年1月至2021年5月。

　　2.收入總額：1000000.00元。

　　3.應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=1000000×5%=50000元。

　　4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=50000×10%-1500=3500。

　　例2.納稅人B為從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自然人，無(wú)法核算成本費(fèi)用，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按現(xiàn)行交通運(yùn)輸行業(yè)核定應(yīng)稅所得率5%。2021年1月至5月未取得貨物運(yùn)輸服務(wù)收入、未申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，6月10日納稅人B到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票1200000元，在開(kāi)具發(fā)票后立即辦理申報(bào)納稅，此時(shí)如何填報(bào)申報(bào)表、如何計(jì)稅？

　　1.稅款所屬期：2021年1月至2021年6月。

　　2.收入總額：1200000.00元。

　　3.應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=1200000×5%=60000元。

　　4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=60000×10%-1500=4500。

　　例3.納稅人C為從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自然人，無(wú)法核算成本費(fèi)用，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按現(xiàn)行交通運(yùn)輸行業(yè)核定應(yīng)稅所得率5%。2021年全年取得貨物運(yùn)輸服務(wù)收入、申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票1800000元，其中2021年1月到3月申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票600000元的部分已按1.3%的附征率預(yù)征個(gè)人所得稅7800元。如何填報(bào)申報(bào)表、如何計(jì)稅？

　　1.稅款所屬期：2021年1月至2021年12月。

　　2.收入總額：1800000.00元。

　　3.應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=1800000×5%=90000元。

　　4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=90000×10%-1500=7500元。

　　5.應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=應(yīng)納稅額-已繳稅額=7500-7800=-300元。

　　6.納稅人可就應(yīng)補(bǔ)(退)稅額的-300元，辦理退稅300元。