四川省明確殘疾、孤老人員和烈屬等減征個稅有關(guān)事項

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財政廳關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬等減征個人所得稅有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財政廳2020年第1號

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《四川省人民政府關(guān)于明確殘疾、孤老人員和烈屬所得減征個人所得稅等有關(guān)政策的通知》（川府發(fā)〔2019〕26號，以下簡稱《通知》）規(guī)定，現(xiàn)將我省殘疾、孤老人員和烈屬，因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人（以下簡稱“納稅人”）減征個人所得稅有關(guān)事項公告如下。

一、關(guān)于減征對象的認(rèn)定

殘疾人員是指持有民政、殘聯(lián)、退役軍人事務(wù)等主管部門頒發(fā)的有效證件的人員。

孤老人員是指年滿60周歲，沒有配偶或喪偶，且無法定贍養(yǎng)義務(wù)人或法定贍養(yǎng)義務(wù)人喪失勞動能力的個人。

烈屬是指烈士遺屬。享受政策的人群包括烈士的父母、配偶、子女，沒有父母、配偶、子女的，為其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。

因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人是指因風(fēng)、火、水、地震、地質(zhì)等自然災(zāi)害或其他不可抗力因素造成重大損失的個人。

二、關(guān)于優(yōu)惠政策執(zhí)行

納稅人同時符合殘疾、孤老人員和烈屬個人所得稅優(yōu)惠政策的，選擇其一適用優(yōu)惠政策。一經(jīng)選定，一個納稅年度內(nèi)不得變更。

因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人，減征的稅額以損失扣除財產(chǎn)殘值和保險賠款后的余額為限。

同時符合《通知》第一條和第二條情形的，先按第一條規(guī)定減征稅額，減征后的余額再按第二條規(guī)定減征。

殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時，匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定不一致的，用預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計算的減免稅額與匯算清繳地規(guī)定計算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。

經(jīng)營所得實行定期定額征收的，不適用《通知》的規(guī)定。

三、關(guān)于辦理程序

（一）稅收減免備案

符合《通知》規(guī)定的納稅人可以通過網(wǎng)絡(luò)渠道或辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人也可提供相關(guān)資料委托扣繳義務(wù)人代備案。當(dāng)減免稅情形發(fā)生變化時，納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《納稅人減免稅備案登記表》即可作為其他稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減征個人所得稅的依據(jù)。

（二）備案地點

殘疾、孤老人員和烈屬取得工資薪金所得的，向任職、受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，有兩處以上任職、受雇單位的，選擇其中一處任職、受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；取得連續(xù)性（連續(xù)3個月以上）勞務(wù)報酬所得的，向收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；取得經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人，向經(jīng)營管理地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，有兩處以上經(jīng)營所得的，選擇其中一處經(jīng)營管理地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。除上述情形外，在匯算清繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人向遭受自然災(zāi)害地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者匯算清繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（三）備案資料

殘疾人員需具備居民身份證件和國家有權(quán)部門頒發(fā)的有效證件。

孤老人員需具備居民身份證件和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級及以上政府部門開具的證明材料。

烈屬需具備居民身份證件和國家有權(quán)部門頒發(fā)的烈士證書。烈士證書中沒有載明的人員，還需提供鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級及以上政府部門出具的證明材料。

因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人應(yīng)當(dāng)在遭受自然災(zāi)害年度的次年3月31日前，具備居民身份證件、縣級及以上政府部門出具的遭受自然災(zāi)害重大損失的證明材料、保險公司等單位出具的相關(guān)材料。

以上材料由納稅人留存?zhèn)洳?，并對材料的真實性、完整性?fù)責(zé)。

納稅人需填報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

（四）減征稅額辦理

1.殘疾、孤老人員和烈屬

取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得、經(jīng)營所得的，預(yù)扣預(yù)繳時備案即可減征稅額。同時取得上述兩項以上所得的，選擇其中一項所得按規(guī)定備案辦理減征稅額事項。

納稅人預(yù)扣預(yù)繳時沒有享受或者沒有足額享受的，可以在納稅年度當(dāng)年追補(bǔ)減征，也可在次年匯算清繳時辦理。

取得其他勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的，在匯算清繳時辦理。從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得經(jīng)營所得的個人在代開發(fā)票時或年度匯總申報時辦理。

《通知》發(fā)布前，已按原政策享受殘疾、孤老人員和烈屬個人所得稅優(yōu)惠政策需要退稅的，在匯算清繳或者年度匯總申報時辦理。

2.因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人

受災(zāi)年度當(dāng)年取得來源于災(zāi)區(qū)的應(yīng)稅所得在預(yù)繳和扣繳時暫不減征個人所得稅，在受災(zāi)年度的次年經(jīng)營所得、綜合所得匯算清繳前辦理。

2019年1月1日前發(fā)生的尚未執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策，繼續(xù)執(zhí)行到期為止。

四、施行時間

本公告自2019年1月1日起施行?！端拇ㄊ〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于殘疾、孤老人員及烈屬繳納個人所得稅有關(guān)問題的通知》（川地稅發(fā)〔2008〕28號）同時廢止。

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財政廳
2020年1月6日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財政廳關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬等減征個人所得稅有關(guān)事項的公告》的解讀

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《四川省人民政府關(guān)于明確殘疾、孤老人員和烈屬所得減征個人所得稅等有關(guān)政策的通知》（川府發(fā)〔2019〕26號，以下簡稱《通知》）規(guī)定，國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、四川省財政廳發(fā)布了《關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬等減征個人所得稅有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)對《公告》解讀如下：

一、《公告》出臺的背景

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第五條的授權(quán)，四川省人民政府發(fā)布了《通知》。為了規(guī)范我省殘疾、孤老人員和烈屬，以及因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人（以下稱納稅人）稅收優(yōu)惠政策管理，保護(hù)納稅人權(quán)益，省稅務(wù)局、省財政廳發(fā)布本《公告》。

二、《公告》主要內(nèi)容

為了便于征收管理，省稅務(wù)局、省財政廳聯(lián)合向公安、民政、應(yīng)急管理、退役軍人事務(wù)、殘疾人聯(lián)合會等部門征求了意見，明確了減征對象的認(rèn)定、優(yōu)惠政策執(zhí)行、辦理程序等有關(guān)事項。

三、施行時間

《公告》與修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》和《通知》配套實施，其施行日期需要與前述文件保持一致，因此自2019年1月1日起施行。