寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)發(fā)布

國家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告

國家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局2019年第7號

為了規(guī)范稅收執(zhí)法行為，營造公平公正、規(guī)范有序的稅收執(zhí)法環(huán)境，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號發(fā)布）規(guī)定，國家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局制定了《寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，現(xiàn)予以發(fā)布。

本公告自2019年10月1日施行?！秾幭幕刈遄灾螀^(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布的公告》（寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2017年第1號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局
2019 年9月16日

附件下載：寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)

關(guān)于《國家稅務(wù)總局寧夏區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》的解讀

近日，寧夏區(qū)稅務(wù)局重新制定了《寧夏稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（以下簡稱《基準(zhǔn)》），現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》制定的背景

原《寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》是2017年8月開始實施，實施兩年多來對規(guī)范各級稅務(wù)機(jī)關(guān)行使處罰裁量權(quán)，保障納稅人合法權(quán)益發(fā)揮了積極作用。隨著商事制度改革、征管體制改革的不斷深化，原《寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》部分規(guī)定與現(xiàn)行管理制度、稅收征管制度已不相適應(yīng)。為進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，營造公平公正、規(guī)范有序的稅收執(zhí)法環(huán)境，在深入基層廣泛調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，重新制定了《寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》。

二、《公告》制定的基本原則

（一）合法性原則。合法性原則是制定本《基準(zhǔn)》的首要基本原則。《基準(zhǔn)》制定過程中嚴(yán)格按照《中華人民共和國行政處罰法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，在法律、法規(guī)及規(guī)章的幅度范圍內(nèi)確定裁量標(biāo)準(zhǔn)。

（二）公平公正原則?；貞?yīng)解決納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對執(zhí)法中存在的問題是制定本《基準(zhǔn)》的重要目的。制定本《基準(zhǔn)》時，對收集的意見建議逐條考慮解決途徑，力爭最大限度解決工作中存在的問題，確保稅務(wù)執(zhí)法公平公正。

（三）目標(biāo)導(dǎo)向原則。制定本《基準(zhǔn)》以符合基層實際需要為主要目標(biāo)，確保裁量基準(zhǔn)發(fā)布后稅務(wù)干部和納稅人易理解、能掌握，實際執(zhí)行起來無障礙。

三、《公告》的主要內(nèi)容

原《寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》共9個方面51項，本《基準(zhǔn)》修訂了48項，刪除了1項，合并1項，新增了3項。具體說明如下：

一是覆蓋了全部稅務(wù)行政處罰?！痘鶞?zhǔn)》對違反稅務(wù)登記管理、違反賬簿憑證管理、違反納稅申報和征收管理、違反稅務(wù)檢查、偷逃抗稅、騙取出口退稅及其他等9類51項違法行為確定了稅務(wù)行政處罰裁量階次、違法情形和量罰標(biāo)準(zhǔn)，覆蓋了目前稅務(wù)機(jī)關(guān)實施的全部行政處罰。

二是貫徹了“首違不罰”原則。按照《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》確定的“首違不罰”原則，《基準(zhǔn)》對24項違法行為設(shè)定了“輕微”裁量階次，明確了不予處罰的具體情形。

三是采取了定額和幅度結(jié)合處罰。針對稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰權(quán)不一致和由此帶來的稅收爭議，《基準(zhǔn)》規(guī)范了稅務(wù)行政處罰裁量階次，采取定額處罰和幅度處罰相結(jié)合的方式規(guī)范執(zhí)法行為。根據(jù)稅收違法行為發(fā)生的頻率、時間、金額、社會危害程度及行政相對人的客觀條件等情節(jié)，設(shè)定了“輕微”、“一般”、“嚴(yán)重”三個裁量階次。其中，法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，行政相對人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，設(shè)定為“輕微”；法律規(guī)定情節(jié)嚴(yán)重的，設(shè)定為“嚴(yán)重”，其他為“一般”。具體對不同違法行為，根據(jù)其處罰依據(jù)，在三個階次中進(jìn)行了選擇劃分，并在“一般”裁量階次內(nèi)，細(xì)分具體違法情形，確定相應(yīng)的處罰額度或幅度。

四是回應(yīng)了基層和納稅人訴求?？紤]到我區(qū)各地經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平差異較大，實踐中稅收違法行為事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度等因素，《基準(zhǔn)》對基層和納稅人反映較多的問題進(jìn)行了回應(yīng)，重點解決對稅收執(zhí)法中個體工商戶處罰較重、逾期申報天數(shù)時間幅度過小、虛開增值稅專用發(fā)票和增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票未區(qū)別處罰等問題進(jìn)行完善修訂。

四、《公告》的施行時間

本《公告》自2019年10月1日起施行。《寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布的公告》（寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2017年第1號）同時廢止。