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股權(quán)投資損失可否稅前扣除?要報送哪些資料

來源: 青海地稅 編輯: 2014/08/21 09:09:31 字體:

  問:股權(quán)投資損失可否稅前扣除?要報送哪些資料?

  答:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定:“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第二條規(guī)定:“本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項)等貨幣性資產(chǎn),存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn),以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。”因此,單位發(fā)生的債權(quán)性投資或股權(quán)(權(quán)益)性投資損失屬于資產(chǎn)損失,可依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》在所得稅前扣除。

  《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第四十一條規(guī)定:“企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn):(1)股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)證明材料;(2)被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件;(3)工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件;(4)政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件;(5)被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件;(6)被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料;(7)企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)投資(權(quán)益)性損失的書面申明;(8)會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。”

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