上海稅警聯(lián)手偵破“借貨出口”騙稅大案

面對詢問，X公司實際經營者張某大呼冤枉，稱自己“原為義烏小商品市場小規(guī)模納稅人”，沒想到正是這幾個字，觸動了檢查人員敏感的神經……

出口業(yè)務的供貨企業(yè)多已注銷，已辦理的出口退稅和尚未辦理的退稅金額畸高……上海市金山區(qū)稅務局稽查局在開展出口企業(yè)退（免）稅專項檢查中，發(fā)現(xiàn)某國際貿易（上海）有限公司（以下簡稱X公司）存在諸多可疑之處。檢查人員抽絲剝繭，最終找到關鍵證據，查明X公司偽造出口業(yè)務、騙取國家出口退稅款的違法事實。

突擊初查，發(fā)現(xiàn)重重疑點

X公司是一家貿易型出口企業(yè)，成立于2010年8月，法定代表人張某某，實際經營者張某，主營日用百貨的進出口業(yè)務。征管數據顯示，X公司2010年主要從事內銷業(yè)務，銷售收入不足1萬元，2011年~2012年上半年，銷售收入攀升至8000余萬元，其中外銷收入占比97.3%，而實際繳納稅款只有9000余元，一直處于虧損經營的狀態(tài)。X公司已辦理的出口退稅和尚未辦理退稅金額畸高。

上海市金山區(qū)稅務局稽查局成立稅務專案組，開展調查。專案組通過收集內外部資料，掌握了該公司的供銷關系、報關地點和成本費用等基本信息，并對該公司進銷項數據、報關情況等信息開展了案頭分析。

隨后，專案組對X公司實施了突擊檢查。檢查遭到公司實際經營者張某的抵觸。在宣傳稅收知識，并告知其違反稅收法律的嚴重后果后，檢查人員終于進入其公司內部。但是，張某仍然不肯配合，拒不回答與出口業(yè)務有關的問題。

在一組檢查人員詢問張某的同時，另一組檢查人員立即著手采集重要信息，保護重要涉稅證據材料。

檢查人員從獲取的涉稅資料入手，對X公司2011年~2012年上半年的經營數據開展全面分析，發(fā)現(xiàn)多個涉稅疑點。一是業(yè)務超常增長，X公司于2010年8月注冊成立，2011年1月~2012年5月期間出口收入高達7000余萬元，已辦理出口退稅800余萬元。二是報關異常，異地報關比率高，異地報關行數量眾多。三是供貨企業(yè)多為異常戶，其中一半以上的供貨企業(yè)已經注銷。四是成本費用支出記錄不完整。五是合同不規(guī)范，購銷合同的基本要素明顯缺失。

延伸分析，漸顯案件端倪

為進一步查明涉稅疑點，檢查人員利用選案模型，對X公司的19戶供貨企業(yè)的進銷項數據展開分析，發(fā)現(xiàn)X公司與11戶企業(yè)之間存在關聯(lián)關系，而且其中6戶企業(yè)涉嫌向X公司等多家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。

同時，稅務專案組取得了X公司及其在滬關聯(lián)企業(yè)的出口業(yè)務數據，結合出口退稅單證分析，發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)異常戶較多，出口企業(yè)存在異地報關、出口貨物品種多和出口國別多等特點。綜合分析判斷，X公司及其關聯(lián)企業(yè)存在騙取出口退稅嫌疑。

鑒于案情復雜、涉案關聯(lián)企業(yè)較多，金山區(qū)稅務局稽查局立即會同金山區(qū)公安局經偵支隊成立了稅警聯(lián)合專案組。聯(lián)合專案組隨后對X公司境內銷售的6戶企業(yè)開展外調取證，其中有1戶企業(yè)主動承認通過X公司關聯(lián)企業(yè)辦稅人員胡某取得X公司發(fā)票的事實。檢查人員立即詢問胡某，胡某也承認了虛開增值稅專用發(fā)票的事實。至此，檢查人員掌握了X公司及其他外貿企業(yè)進貨發(fā)票的渠道等證據。2012年12月10日，公安機關成功抓獲了以張某為首的8名出口騙稅犯罪嫌疑人。面對檢查人員的再次詢問，張某時而三緘其口，時而大呼冤枉，稱自己原為義烏小商品市場小規(guī)模納稅人，從事小商品經營業(yè)務，為了獲取出口退稅成立了X公司。“義烏小商品市場”這幾個字眼，觸動了檢查人員敏感的神經，他們意識到，X公司可能是以“借貨出口”的方式騙取出口退稅。

寧波調查，騙稅真相大白

為證實自己的推測，聯(lián)合專案組奔赴X公司主要報關地——寧波，查找真實的貨主。通過對當地的1戶外貿企業(yè)進行外調，證實該外貿企業(yè)出口業(yè)務聯(lián)絡員正是X公司的實際經營人張某。

通過整理上萬條出口報關信息，檢查人員成功獲得了42條可追查的貨源信息。梳理關系網絡后，Z貨運公司浮出水面。通過采集Z貨運公司的數據信息，檢查人員收集到39份有效貨運提單。這39份提單所指向的貨物并非X公司申報出口貨物，而是出口境外不需要退稅的普通小商品。至此，X公司移花接木、偽造出口業(yè)務，騙取國家出口退稅款的事實真相大白。

經聯(lián)合專案組查實，張某等涉嫌通過其實際控制的X公司等2戶企業(yè)，并借用其他4戶外貿平臺企業(yè)的方式，以“借貨出口”形式騙取出口退稅，涉案金額3000余萬美元，已辦理出口退稅約2000萬元。稅務機關向X公司追繳已退稅款800余萬元。其他涉案出口企業(yè)，由所在地主管稅務機關追繳已退稅款1000余萬元。涉案張某等人已移送司法機關追究刑事責任。（施敏嬌 楊嘉偉 中國稅務報記者劉進）