多方取證找回“丟失”的真實賬目

企業(yè)法定代表人避而不見，財務電子數(shù)據(jù)已經(jīng)被全部刪除，會計資料被蓄意拆散藏匿……面對重重困境，如何追回流失的國家稅款？

西安市地稅局稽查局利用現(xiàn)代化稽查手段，發(fā)現(xiàn)線索，搜集證據(jù)，恢復賬套，去偽存真，最終讓巨額稅款重歸國庫。

匯集信息，案件初現(xiàn)端倪

此案系西安市信訪辦轉(zhuǎn)辦的舉報案件，舉報信反映：“陜西澎源房地產(chǎn)有限公司違法違規(guī)銷售商品房，未繳納任何稅款。”西安市地稅局稽查局對此案非常重視，第一時間成立了澎源案件專項檢查小組，局長何偉主抓，抽調(diào)業(yè)務骨干，制定檢查預案，搜集該企業(yè)的銷售、納稅、財務及關聯(lián)企業(yè)等信息。

很快，檢查小組了解到了初步信息。自2001年起，該企業(yè)在西安市浐灞新區(qū)開發(fā)“河濱麗景苑”商品房項目，分為三期銷售。這三期樓盤均在五證不齊的情況下，以低廉的價格銷售給周邊居民。第一、二期樓盤已經(jīng)入住，第三期剛“挖了個坑”。

檢查小組從西安市國土資源局和房屋管理局的反饋信息得知：“河濱麗景苑”項目沒有在房管局備案，沒有立項，屬于違法銷售。

檢查小組又從該企業(yè)所屬稅務機關西安市地稅局浐灞分局調(diào)取該企業(yè)納稅記錄，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)兩年以前變更過主管稅務機關，銷售了6萬多平方米的房屋，按每平方米1500元計算應納稅500萬元左右，但企業(yè)僅繳納了23.6萬元稅款。

各種信息匯集起來后，均指向一個問題——該企業(yè)涉嫌偷逃稅款。

線索全斷，稽查陷入僵局

檢查小組準備到該企業(yè)展開實地檢查，可該企業(yè)辦公電話無人接聽，企業(yè)法定代表人高某某手機始終關機。該企業(yè)辦公地址多次變更，沒人知道現(xiàn)在的具體位置。

面對困局，檢查該如何繼續(xù)？世上無難事，只怕有心人。檢查小組請求當?shù)毓膊块T配合，經(jīng)過近半個月的努力，幾經(jīng)周折，終于鎖定高某某行蹤，在西安市區(qū)一棟居民樓內(nèi)找到了該企業(yè)的臨時辦公場所?，F(xiàn)場只有一臺電腦，財務軟件里沒有任何數(shù)據(jù)，柜子里只有企業(yè)2011年9個月的賬簿和1000余份會計憑證，并且，大部分賬簿憑證已被拆開，憑證零散不全，根本無法就賬檢查。

稽查人員就涉稅問題詢問該企業(yè)財務人員和高某某，當事人都“一問三不知”，互相踢皮球，敷衍應付。稽查局副局長牛君安當即指示：“不等不靠。”要求稽查人員兵分兩路，迅速尋找突破口?？萍冀M檢查電子賬套，看有無刪除數(shù)據(jù)，若有，立即著手恢復。檢查組主動出擊，想方設法搜集資料證據(jù)，同時從已獲得的部分賬簿資料里尋找線索。

利用科技，恢復賬目真容

一直以來，西安市地稅局稽查局著力提升現(xiàn)代化稽查手段，加強培訓，推行電子查賬。他們努力增強的現(xiàn)代化稽查能力在此時得到了充分體現(xiàn)。科技組熟練地檢查電子賬套，發(fā)現(xiàn)有多次刪除電子記錄的痕跡，立即使用軟件恢復數(shù)據(jù)，由于較早的刪除記錄被新的寫入記錄覆蓋，無法恢復，只恢復了近期一些記錄。但正是這些記錄，為案件稽查打開了突破口。

面對還原的部分賬簿資料，在稽查人員強大的攻勢下，高某某終于放棄負隅頑抗，交出了自2000年開業(yè)以來的部分賬簿和憑證，但其提供的賬務記載不全，原始收款收據(jù)全部被拆過，一部分被貼上記賬憑證記預收賬款，另一部分被貼好放在家里未做記錄，想以此手段為稽查人員設置障礙，達到少繳稅款的目的。想定性案件，需要完整的證據(jù)鏈和資料鏈，可面對如此繁雜、混亂、多年度的賬務資料，稽查人員想理出頭緒并非易事。

檢查小組迅速與業(yè)務處室負責人探討研究，決定實施多維立體化稽查，恢復賬目的“真容”。他們深入調(diào)查企業(yè)所有經(jīng)濟往來、關聯(lián)企業(yè)，全面掌握企業(yè)經(jīng)營狀況，尤其對現(xiàn)有賬簿資料中沒記載的業(yè)務實施重點調(diào)查。同時，邀請專業(yè)機構利用電子科技手段，設計模塊，對掌握的原始憑證按內(nèi)容、時間加以分類歸集，以記賬憑證為主線，綜合收集財務信息，還原真實賬目。

多方取證，終于真相大白

為進一步查明涉案企業(yè)收入情況，稽查人員對全部拆本賬簿憑證，逐一檢查分析和復印取證。從信訪局和浐灞新區(qū)管委會調(diào)取了舉報證據(jù)資料，對時間和數(shù)字不確定的，直接與舉報人溝通，爭取還原所有的違法銷售真相。他們?nèi)テ髽I(yè)開戶銀行，檢查企業(yè)所有存款賬戶余額及資金流向等情況。經(jīng)過1個月的資料整理、信息比對，稽查人員終于按照時間順序，以企業(yè)現(xiàn)有能確定的收付款憑證為基礎，確定了銷售事實，查清了該企業(yè)自成立以來的樓盤銷售情況，以及其他相關涉稅問題。

最終發(fā)現(xiàn)，僅2011年，該企業(yè)就取得違法銷售收入1億元，偷逃營業(yè)稅稅款及附加500多萬元。該企業(yè)給銷售機構和人員的高額傭金并沒有代扣代繳個人所得稅，少繳個人所得稅223萬元。企業(yè)成本混亂不堪，利用“白條”隨意列支，經(jīng)核定，應補繳企業(yè)所得稅404萬元、印花稅53萬元。

檢查審理完成后，該局按照程序給企業(yè)下達了《稅務處理決定書》、《稅務處罰事項告知書》和《稅務處罰決定書》。由于企業(yè)偷稅數(shù)額巨大，手段惡劣，證據(jù)資料充分，達到了定罪標準，該案件移送至司法機關。