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內(nèi)控機(jī)制建設(shè)應(yīng)避免貪大求全

來(lái)源: 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 編輯: 2014/02/19 09:07:03 字體:

  稅收工作具有廣泛性、復(fù)雜性,需要各部門全面參與、良性互動(dòng),特別是在系統(tǒng)上下開(kāi)展內(nèi)控體系的建設(shè)。近一年來(lái),江蘇省南通市地稅局按“防范風(fēng)險(xiǎn)、查錯(cuò)糾弊、及時(shí)整改、柔性追究、促進(jìn)管理、服務(wù)中心”的方針,全面開(kāi)展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。筆者針對(duì)他們目前面臨的難題,對(duì)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)提出幾點(diǎn)建議。

  當(dāng)前南通市地稅局在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面面臨的瓶頸主要包括以下方面:

  對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)戰(zhàn)略的認(rèn)識(shí)有待進(jìn)一步提高。一些稅務(wù)人員認(rèn)為,內(nèi)控機(jī)制建設(shè)只是應(yīng)付外部督審,滿足上級(jí)監(jiān)管下級(jí)的要求,與組織的運(yùn)營(yíng)關(guān)系不大。

  內(nèi)控體系建設(shè)的實(shí)用性有待進(jìn)一步提高?,F(xiàn)有的內(nèi)控體系建設(shè)著重于對(duì)納稅人遵從行為的檢查,未能將重點(diǎn)落到對(duì)內(nèi)執(zhí)法行為的控制,其控制活動(dòng)無(wú)法與組織戰(zhàn)略、具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)和基層需求等相結(jié)合。

  內(nèi)控機(jī)制對(duì)基層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)于嚴(yán)格,造成風(fēng)險(xiǎn)控制的環(huán)節(jié)較多、力度過(guò)大,降低了組織運(yùn)營(yíng)的效率。

  從目前稅源專業(yè)化管理模式來(lái)看,稅收?qǐng)?zhí)法涉及數(shù)百個(gè)業(yè)務(wù)流程,每名執(zhí)法人員的工作只是流程中的一個(gè)節(jié)點(diǎn),每個(gè)流程都涉及多個(gè)節(jié)點(diǎn),復(fù)雜的要跨系列完成。原有的按照工作流進(jìn)行控制的手段已不適應(yīng)工作需要。

  從目前稅收監(jiān)控運(yùn)行情況來(lái)看,存在監(jiān)控過(guò)于單一、滯后的問(wèn)題。以監(jiān)察、法規(guī)和督審部門的力量應(yīng)對(duì)眾多執(zhí)法人員、各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)法行為,并開(kāi)展有效的監(jiān)控是相當(dāng)困難的。計(jì)算機(jī)監(jiān)控有其局限性。目前計(jì)算機(jī)主要監(jiān)控逾期辦理、應(yīng)辦未辦等程序容易監(jiān)控的點(diǎn),并未全面涵蓋每項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點(diǎn),尤其信息系統(tǒng)無(wú)法對(duì)虛假信息加以識(shí)別,難以對(duì)執(zhí)法行為開(kāi)展深層次控制。人工監(jiān)控有其滯后性。目前督察與監(jiān)察多是對(duì)稅收管理行為開(kāi)展人工監(jiān)督、事后檢查,并且多采用抽查形式,監(jiān)控面窄、不深入,不能對(duì)稅收管理行為進(jìn)行事前、事中、事后全方位和全過(guò)程的監(jiān)控,難以實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警、過(guò)程監(jiān)控、及時(shí)校偏糾錯(cuò)的功能。

  內(nèi)控體系建設(shè)與組織遵循的其他管理體系,如ISO9000、績(jī)效文化體系等,融合度不夠。

  對(duì)行政管理權(quán)的監(jiān)督是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的難點(diǎn)。針對(duì)行政管理方面的行為沒(méi)有建立統(tǒng)一的系統(tǒng),也沒(méi)有統(tǒng)一或可靠的數(shù)據(jù)源。如果要加以管控,只能進(jìn)行人為二次采集,但是人為二次采集數(shù)據(jù)難度大、工作量大、可信度低。

  構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控體系是一個(gè)系統(tǒng)工程。筆者認(rèn)為,其基本框架應(yīng)從以下三個(gè)方面來(lái)研究和建設(shè):

  建立統(tǒng)籌的內(nèi)控組織體系。建立以稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)控制為核心,以稅收行政管理權(quán)監(jiān)督為重點(diǎn)的監(jiān)督考核管理機(jī)制。建立稅收內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組、稅收內(nèi)控聯(lián)席會(huì)議制度,讓監(jiān)察和督查內(nèi)審部門為內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的組織協(xié)調(diào)部門。

  建立多層次的內(nèi)控方法體系。市局層面應(yīng)作為內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的統(tǒng)籌指揮,以及過(guò)程控制、結(jié)果運(yùn)用的中樞。同時(shí),各層級(jí)應(yīng)具有相應(yīng)的內(nèi)控工作任務(wù),保證內(nèi)控目標(biāo)與結(jié)果的一致性,實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全方位監(jiān)控。

  建立有效的責(zé)任追究體系。特別應(yīng)在考核評(píng)議和過(guò)錯(cuò)追究?jī)蓚€(gè)環(huán)節(jié),充分考慮專業(yè)化管理模式下新的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制要求,完成崗責(zé)體系中稅收工作可量化指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)置,對(duì)不可量化的要采取目標(biāo)責(zé)任制。實(shí)施責(zé)任積分管理,建立責(zé)任柔性追究體系,突出內(nèi)控的目的不是追究責(zé)任而是整改和促進(jìn)工作。通過(guò)調(diào)整系數(shù),開(kāi)展縱向、橫向和動(dòng)態(tài)性績(jī)效評(píng)價(jià),全面真實(shí)反映稅收管理水平。

  在完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過(guò)程中,有幾點(diǎn)應(yīng)特別注意:一是不宜“貪大求全”。內(nèi)控不應(yīng)面面俱到,不必把所有事項(xiàng)都列入內(nèi)控范圍,而是抓極易引發(fā)執(zhí)法與廉政風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位和重點(diǎn)環(huán)節(jié),切入口要小,但要做扎實(shí)。二是不應(yīng)“另起爐灶”。比如,廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控建設(shè)的總體目標(biāo)和思路與廉政標(biāo)準(zhǔn)化體系基本一致,只是描述的重點(diǎn)不同。廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控建設(shè)應(yīng)充分依托廉政標(biāo)準(zhǔn)化體系現(xiàn)有的機(jī)制、制度和平臺(tái),通過(guò)二者的整合和完善,讓內(nèi)控建設(shè)體系化、務(wù)實(shí)化和可操作化。三是加快推進(jìn)信息應(yīng)用的步伐,盡量減少機(jī)外運(yùn)作,減少人為主觀評(píng)估。

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